偷稅和避稅的區別包括以下三個方面:
第壹,實施行為的合法性不同。以偷稅為目的而實施的行為,必須是稅法明確禁止的三種行為,其他任何行為,無論合法還是非法,都不能構成偷稅。以避稅為目的的行為必須被非法律禁止,這裏的“法律”不僅限於稅法,包括所有法律。簡單來說,為逃稅的行為是特定的違法行為,而為避稅的行為是不特定的非違法行為(包括合法行為,但不限於合法行為)。
第二,實施行為的時間不同。實現偷稅的行為必須在納稅義務產生後實施,而實現避稅的行為必須在納稅義務產生前實施。在納稅義務產生之前,通過非違法行為減輕稅負是可能的,但在納稅義務產生之後,除合法的減免稅外,不可能通過非違法行為減輕稅負。
第三,法律責任不同。正是由於逃稅和避稅的上述區別,其危害性也大相徑庭。偷稅漏稅危害大,避稅相對危害大。對於偷稅漏稅,除了追繳稅款外,還應加收滯納金,還應進行處罰(通常是罰款)。情節嚴重構成犯罪的,還應當追究刑事責任。對於避稅,壹般只調整應納稅額,不加滯納金,不處罰,也無法追究刑事責任。因為納稅人的行為並不違法,如果對納稅人的違法行為進行處罰,就違反了“罪刑法定”和“罪刑法定”的基本原則。