“我是壹家小型外資公司，今年準備做壹個“經貿咨詢”項目。我主要考慮做國際廠商和客戶之間的貿易咨詢。為了安全，制造商和客戶都要求我們保證付款。於是問題就出來了:操作流程和收費:國外廠家發貨前，國內客戶把錢存到我們公司賬戶(客戶為了安全不想存到個人賬戶)。國內客戶收到貨確認沒有問題後，想把貨款匯給國外公司(不能個人把貨款匯給國外公司，只能匯給國外公司)。我們只向客戶收取1%-3%的咨詢費。問題:公司賬戶進出賬戶很多。我應該如何處理這個稅務問題？我的咨詢費可以征稅，但是我收的稿費不能征稅！但是這些賬目怎麽向稅務機關解釋呢？)“因為我不做財稅工作，所以這篇文章的目的是學習，只從法律層面做壹個分析，有不對的地方請稅務專家指正。以下是我的分析:《營業稅暫行條例》第五條規定，納稅人的營業額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產所收取的全部價款和價外費用。《營業稅暫行條例實施細則》第十三條規定，條例第五條所稱價外費用，包括手續費、補貼、基金、代收費用、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、預付款項、罰息以及其他各種性質的價外費用。公司的收入分為兩部分:壹部分是催款，壹部分是咨詢費。根據上述規定，咨詢費屬於應稅服務，代收費用屬於價外費用，均屬於“營業額”的組成部分，應繳納營業稅。按營業額征收的營業稅，由提供“咨詢服務”的“外資小公司”向稅務機關繳納。這時我們遇到了第二種情況:這個問題其實涉及到營業額的扣除。《營業稅暫行條例》第五條也規定，只有在下列五種情況下，才能在計算營業額時扣除相應的營業額: (壹)納稅人將承包的運輸業務分包給其他單位或者個人的，營業額為其取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他單位或者個人的運輸費用後的余額；(二)納稅人從事旅遊業務的，以其取得的全部價款和價外費用扣除為旅遊者支付給其他包價旅遊企業的住宿費、餐費、交通費、旅遊景點門票和差旅費後的余額為營業額；(三)納稅人將建築工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和其他費用扣除支付給其他單位的分包款後的余額為營業額；(四)買賣外匯、證券、期貨等金融商品的業務，以賣出價減去買入價後的余額為營業額；(五)國務院財政、稅務主管部門規定的其他情形。仔細壹看，這家培訓企業並不屬於以上任何壹家。它雖然收取酒店住宿費，但不是從事旅遊業務的企業，所以收的錢不能從營業額中扣除。最後，在本文的最後，我對這個問題還有壹個疑問:從代收企業收取代收款項的企業是否還要再次繳納營業稅？據我了解，代收企業收取的費用包括兩部分:勞務費和價外費，其中價外費從營業稅中扣除，交給代收企業。此時，接收企業收到的款項實際上仍然是勞務費用，所以按照規定，需要重新征收營業稅。也就是說，已經形成了實際的重復征稅。不知道我的理解對不對。
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