第1條
跨國公司稅收籌劃分析
[摘要]本文首先分析了跨國公司稅收籌劃的成因，並從相關的角度，結合筆者在跨國公司的工作實踐，分析了跨國公司不同的稅收籌劃方法，最後提出了加強國內跨國公司稅收籌劃的幾點建議，希望對國內跨國公司在國際舞臺上的稅收籌劃有所幫助。
[關鍵詞]跨國公司；稅務規劃；簡單分析
改革開放30多年來，中國企業逐漸走出國門，在世界經濟中占據舉足輕重的地位，企業經營的國際化必然導致稅收的國際化。因此，研究各國稅收的差異，以合法的方式進行稅收籌劃，以減輕稅負，節約企業成本，更有利地參與國際競爭，是在華跨國公司的重要課題。
1跨國公司稅收籌劃的動因
1.1跨國公司稅收籌劃的外因分析
跨國公司又稱國際公司或跨國公司，其生產經營活動遍布許多國家，許多國家都有其分公司。由於不同國家或地區的稅收差異，跨國公司與單壹的國內公司相比，具有先天的稅收籌劃外部動機，這主要由以下五個方面決定:
第壹，稅率政策不同。例如，歐洲壹些發達國家的稅率在50%以上，包括中國在內的壹些發展中國家往往采用較低的稅率來吸引外資，而其他避稅天堂的稅率為零。因此，稅率的差異往往成為跨國公司投資時考慮的重要因素。其次，不同國家的納稅方式存在差異。在計算應納稅所得額時，不同國家對納稅項目的規定往往差別很大。第三，稅收管理效率的差異。四、各國稅收政策的差異，避免雙重征稅協定是指國家之間為了避免和消除對同壹納稅人的雙重征稅，在相同收入的基礎上，根據平等互惠原則簽訂的雙邊稅收協定。避免雙重征稅方法的國際差異。第五，納稅人和* * *征收方式的差異，如居民管轄征收和地區管轄征收。
1.2跨國公司稅收籌劃內因分析
跨國公司為了利潤最大化，會想盡辦法降低稅負，降低企業成本。因此，從自身目標來看，合理避稅和整體稅收籌劃也是跨國公司在財務管理中必須考慮的問題。
2跨國公司稅收籌劃的主要方法
1選擇有利的商業投資地點。壹方面，不同國家的稅收制度和政策不同，稅負水平也不同。同時，各個國家也有各種稅收優惠政策。知名跨國企業選擇稅收優惠較多的國家和地區進行投資，從而長期受益，獲得較高的投資回報，提高在國際市場的競爭力。比如中國改革開放前的30年，從中央到地方，陸續出臺了包括退稅在內的各種激勵政策。到2011，世界500強企業已經有470多家落戶中國，國家從稅收政策上對吸引外資起到了很大的作用。目前世界上有各種稅收優惠政策的經濟特區。這些地區是跨國投資者投資的首選地，比如開曼群島和百慕大群島，沒有個人所得稅、企業所得稅和凈財產稅、遺產稅和贈與稅。再比如中國和香港，對來自國外的收入或壹般財產免稅的國家和地區；在稅收制度上也有對外國投資者的特殊優惠政策，比如英國和愛爾蘭。壹是跨國公司通過位於避稅地的總部公司中轉，整個公司將其利潤體現在免稅或低稅的避稅地，從而達到降低整體稅負的目的；二是通過設立國際控股公司、國際信托公司、國際財務公司、控股保險公司、國際投資公司等。對於稅務規劃，妳可以獲得少交預扣稅的好處。
2.選擇有利的納稅人。跨國公司對外直接投資有兩種組織形式:子公司和分公司。分支機構是不具有獨立法人資格，不能獨立承擔法律責任的分支機構。壹切經營活動都應在母公司授權下進行，行為的後果和責任應由母公司承擔，母公司通常不獨立建賬。不能獨立簽訂經營活動合同，單獨對外擔保無效。說白了，分公司就像辦公室，所有權利義務都要由母公司承擔。子公司是具有獨立法人資格的民事權利主體，由母公司控股或參股。子公司可以獨立進行經營活動，承擔法律責任，其法律主體地位與母公司相同。但母公司是子公司的股東，母公司行使經營權，享有股東的權利和義務。這兩種組織形式在納稅方面存在很大差異，跨國公司應根據投資國的具體情況對這兩種組織形式進行比較和選擇。
此外，許多國家對常設機構的利潤征稅，即公司開展全部或部分業務的固定場所，包括管理場所、分支機構、辦公室、工廠和工作場所。目前，它已成為許多締約國判斷是否對非居民企業利潤征稅的標準。對於跨國經營來說，可以避免在非居民國家設立常設機構和承擔有限的納稅義務，特別是當非居民國家的稅率高於居民國家時，這壹點更為重要。因此，跨國企業可以通過貨物儲存、庫存管理、貨物采購、廣告、信息提供或其他輔助經營活動，而不是設立常設機構，實現在非居民國家免稅。
3.選擇有利的商業行為。轉讓定價是指在國際稅收事務中，相關方在交易中人為設定價格，而不是獨立方根據正常交易的原則在公平市場中設定價格。世界各國都針對轉讓定價避稅采取了相應的反避稅措施。因此，合理利用轉讓定價選擇有利於稅收籌劃的經營行為，需要在遵守各國法律政策的前提下進行，而轉讓定價的制定過程是壹項非常嚴謹和復雜的工作。目前，各國都把以避稅為目的的轉讓定價作為反避稅的首要目標，制定轉讓定價稅制，這給跨國企業利用轉讓定價進行國際稅收籌劃帶來了困難。例如，據新華社近日報道，中國聯合多國稅務機關調查“中國反避稅第壹大案”，世界知名公司M公司中國子公司補繳稅款及利息8.4億元，約654.38+0.4億美元，未來每年將為中國增加稅收654.38+0億元以上。然而，為了吸引外資、增加就業和發展國內經濟，轉讓定價稅制的規定和具體實施往往不壹致，從而為跨國企業利用轉讓定價進行稅收籌劃創造了更大的靈活空間。
3對在華跨國公司稅收籌劃的建議
首先是視角廣。要有全球視野，對各國稅制、稅收政策及相關信息有深入了解。世界各國的稅制各不相同，包括稅種、稅率、計稅方法等，納稅關系也很復雜。此外，各國的經營情況、收入種類、經營內容、納稅地點以及包括政治、經濟、科技、文化、民俗等在內的國情都影響著企業的經營活動，進而影響著企業的稅收籌劃。
二是多角度。在稅收籌劃中，要站在多個角度，準備多個備選方案。跨國公司要綜合分析情況，壹個壹個來，從不同角度，結合時間和空間因素，選擇最有利的方案。
三是全方位。進行跨國稅收籌劃，也要有全局觀念。跨國公司應該全方位地看待這個問題。追求整體稅負最小化，避免過分追求壹國稅負最小化或壹個項目稅負最小化而忽視整體稅負。
四是著眼長遠。跨國公司在稅收籌劃上要有長遠的觀念。稅收籌劃要考慮長遠利益，不能單純為了追求眼前利益而忽視長遠利益。中國的跨國公司應該做壹個長期的、整體的稅收籌劃計劃。
五是夯實基礎。對於跨國公司來說，要重視內部人才培養，夯實基礎，做好內功。首先要培養壹批懂財稅、懂外語、懂電腦的財務管理人才，為公司開展國際稅收籌劃提供必要的條件。
綜上所述，在華跨國公司應特別重視稅收籌劃，提前研究稅收籌劃並將其融入經營戰略和公司經營計劃中，借鑒國外跨國公司的成熟經驗，選擇適合自身特點的稅收籌劃方案，實現經營收益最大化的目標。
第二條
跨國公司R&D在華投資決策研究
壹.導言
自中國加入世界貿易組織以來，其在國際市場上的重要作用日益突出，以市場為導向的跨國公司在中國進行了R&D投資。立足中國，放眼世界，在中國建立R&D中心已成為跨國公司全球化戰略的重要組成部分。自1994，第壹家跨國公司在中國設立的R&D中心誕生以來，跨國公司在中國設立的R&D中心數量迅速增加，並呈逐年上升趨勢。從圖1所示的年份r &開始；d從機構數量可以看出，跨國公司在中國的R&D投資在2002年之前經歷了壹個快速增長階段，2002年之後進入了壹個穩定增長階段。根據商務部相關專項材料，R & ampd跨國公司在中國設立的1997；D機構總數為24所，2012年增加到1400多所，是1997年的近58倍。這些R&D機構主要分布在中國東部沿海城市，尤其是京、上、廣、深等發達城市。目前，在華運營的外資企業R&D中心超過1800家，這些R&D中心所涉及的內容進壹步延伸到基礎性和開創性研發，表明跨國公司在華R&D投資戰略發生了深刻變化，從原來的應用研究轉向基礎研究，體現了跨國公司的“全球戰略”。
據王誌樂《2012年跨國公司中國報告》關於世界500強企業在中國的投資項目統計，截至2012年，幾乎所有世界500強企業都在中國投資或設立了機構，其中R&D投資主要集中在高科技行業。跨國公司的進入改變了中國的產業結構，促進了中國產業結構的升級，提高了產業的整體水平。最重要的是把寡頭壟斷的市場結構傳導到中國。劉在2009年認為，寡頭企業只有通過產品和技術的更新才能超越競爭對手。因此，跨國公司在中國的投資具有“戰略跟進”的特點，尤其是在日用品、快餐、IT、飲料、感光材料等行業。近年來，跨國公司逐漸開始關註中國中西部地區。2013《財富》全球論壇在成都舉行，吸引了600多位政界和世界500強企業的企業家，激發了世界500強企業投資西部的熱情，使中國西部成為全球關註的重要地區。
跨國公司在中國的R&D投資不僅在行業上差異很大，而且在地區分布上差異顯著，空間分布極不平衡。不同地區在基礎設施、投資環境、市場競爭、人力資源、R&D實力及相關政策等方面存在差異。了解跨國公司的投資目的、影響因素和地區差異，可以為我國制定差異化的政策法規提供依據。因此，有必要進壹步分析跨國公司在中國的R&D投資決策及其地區差異。這篇文章的結構如下:
第二部分是文獻綜述，第三部分建立雙寡頭競爭模型並進行相關分析，第四部分是文章的結論。
二、文獻綜述
自20世紀90年代以來，跨國公司在中國的R&D投資引起了眾多學者的關註。國內學者的研究基本上側重於分析跨國公司在華投資的動機、區位和行業選擇。有學者分析中國吸引R&D投資的影響因素:藍雪等2001認為跨國公司在中國的R&D投資主要是雇傭當地研究人員、開發當地產品、減少R&D；d成本。李傑在2005年分析說，R&D地區的投資環境和科研人力資源是跨國公司考慮的主要因素。崔新建和計生寶在2009年認為，跨國公司的R & amp投資主要是為了支持其在中國的營銷和生產。唐等2012從國家層面分析表明，國家的技術創新能力、人力資本和基礎設施是吸引投資的重要因素。從行業角度看，崔新建等2011的實證分析表明，跨國公司R&: D投資的行業因素包括市場規模、技術創新和FDI分布、競爭對手、行業人力資源和政策。從跨國公司到中國R&的其他學者；D投資的內部動因分析:2002年，陳獲得R & amp通過壹個博弈模型對企業進行分析；d投資與企業和市場機構的信息溢出有關。黃新飛、於2005年在陳模型的基礎上建立了壹個雙寡頭模型來分析跨國公司在華投資的影響因素。現有的研究有兩個缺陷:第壹，他們研究的隱含假設是產品是同質的，忽略了產品的差異性。第二，國內現有的研究沒有總結出東西方的差異。本文建立了壹個異質產品的雙寡頭競爭模型，研究表明跨國公司應該考慮R&D投資的因素，同時用相關數據分析了不同地區之間的差異。
第三，模型建立和相關性分析
博弈分析
兩個發達國家的跨國公司，1和2，在東道國B投資了分支工廠，假設只有這兩個公司供應B國的產業，且其產品具有可替代性，這兩個公司決定是否在B國投資R&D..在R&D投資之前，B國的市場是Q，兩家公司分別按壹定比例分配市場？%薪資% [，其中0 <？%% [
第二，理論分析
三個東西方差異分析
上述分析表明，跨國公司不僅要考慮自身技術的轉化水平和產品與競爭對手的差異，還要關註東道國的知識產權保護程度、投資環境和市場規模。跨國公司在中國東部投資更多。同時，《中國統計年鑒》對外資企業內銷比例的統計顯示，東部地區的內銷比例基本維持在0.4-0.7之間，平均為0.645。中西部地區基本在0.7-1.0之間，平均為0.9。可以認為，在華跨國公司更看重東部地區的當地投資環境，更看重其在西部地區的當地市場規模和廉價勞動力。可能的解釋:相對於西部地區
也就是說，東部地區有良好的基礎設施、豐富的高科技高素質人力資源、完善的法律監管體系等。，這使得東部地區吸引了更多跨國公司的R&D投資或R&D中心，產品具有很強的競爭力和外向性。因此，與西部地區相比，東部地區的外貿依存度更大，即內銷比重更高。西域的分析可以從反面角度分析，這裏就不贅述了。
四。結論與啟示
本文基於動態雙寡頭博弈模型，分析了跨國公司在R&D的投資決策。結果表明，跨國公司的R&D投資與市場規模、產品與競爭對手的差異、競爭對手的R&D投資和投資環境有關。跨國公司在R&D投資前，應考慮自身和競爭對手的投資，以及投資目的地國家的市場狀況。壹方面，在R&D投資可以大大降低其在投資國的生產成本。如果市場規模很大，公司可以通過增加投入來獲得市場競爭優勢。另壹方面說明跨國公司在決策前向對手傳遞真實有效的信息是關鍵，不能低估自己的R&D實力，同時要正確接受競爭對手的信息。本文還得出以下結論:跨國公司更傾向於在中國東部地區設立R&D機構，其產品的出口比例更高，說明其產品更外向；中西部地區的投資主要基於當地巨大的市場規模和廉價的勞動力。