審計範圍覆蓋集團公司總部及相關二級單位，主要包括系統工程、物資采購、對外投資合作、融資等方面的重大經濟合同(主要是履約中的合同)。采取現場審計的方式，確定了隨機審計的集團公司XX部等12家單位、分公司、子公司。
審計內容包括經濟合同管理制度、合同簽訂程序、合同條款和內容、合同履行情況、合同檔案管理等。為全面評價經濟合同的訂立、執行、管理和歸檔過程，提出進壹步完善合同管理的合理化建議，防範上述過程中的法律風險。
二、審計流程
根據日程安排，審計部壹行六人被分成兩個審計組，共花費了
審核前做了充分的準備，編制了更詳細統壹的審核內容測試表(見表1、表2、表3)，並根據審核員對合同管理的理解做了具體的分工。審計中采取了相應的符合性測試和實質性測試方法，查閱了被審計單位提供的相關制度、重大經濟合同和相關資料，與相關人員交換了具體抽查的合同，還在合同項目現場檢查了合同執行和履行情況。在合同項目方面，審計抽查重點是重大工程項目相關合同、采購合同、投資項目和融資合同。審計復核結果顯示，審計工作內容【各種審計方式案例報告模板關註微信官方賬號內審網是否可用，內審網備註】基本全面，未發現遺漏。現場審計結束後，審計項目總審計師對審計事項進行總結，並在出具審計報告前，就審計發現的問題與相關部門和公司骨幹進行了充分溝通。
第三，總體評價
壹般來說，集團各相關業務單元、分公司、子公司都設立了合同管理職能部門，有專人管理合同檔案；集團公司和部分子公司根據自身管理的實際情況，制定了本單位的合同管理辦法。對於未建立合同管理辦法的公司，其合同管理應遵循或參照集團公司的合同管理辦法。重大合同的訂立，除標準合同外，其他非經常性合同均經過了招投標、重大合同聯審、法律顧問審查、簽批等程序；所有特別重要的合同都經過談判，這確保了在簽訂合同時的合法、審慎、平等和公正原則。
所有公司都建立了存檔的合同臺賬，個別公司建立了保存和查閱合同臺賬和合同文本的信息管理手段。
持有集團合同章的各單位均可按照集團《合同章使用規定》的要求管理合同章的使用，未發現擅自使用的情況。
通過審計，除部分公司未按合同規定及時支付工程進度款，可能導致法律風險，已簽訂的采購合同因其他投標單位投訴而終止外，本次審計範圍內，未發生終止履約、投訴、訴訟等情況。在本集團各業務單位生效的合同中。
四。審計結果
鑒於《企業內部控制基本規範》和“三個配套指引”的要求，根據《企業內部控制應用指引第16號——合同管理》的相關規定，本集團合同管理體系的部分內容和條款需要改進和完善。
審計發現，集團公司、二級公司部分合同檔案缺少對方提供的法人證明材料或授權委托人證明材料，未保存或從對方承包單位取得我法人證明材料或授權委托人證明材料的收款憑證，為合同的合法性和有效性埋下隱患。
招標文件與簽訂的合同有出入，存在控制漏洞。審計抽查了工程合同和招標情況，發現兩個問題:壹是招標文件中“工程單價計價方法”和“竣工結算”部分條款未寫入合同。二是招標文件中“工程擔保”的內容在合同中沒有體現。
XX集團公司管理部投標文件歸檔管理不規範。招標文件沒有臺賬，沒有關聯的合同號，查詢困難；近期歸檔的文件缺乏安全合理的臨時存放場所，堆放在辦公室不利於文件的查找和利用；項目招標管理負責人將年度匯總招標文件(電子版)轉發給XX部檔案管理人員統壹歸檔，沒有審核程序，無法保證招標資料的完整性。
項目合同簽訂前，投資公司的項目立項、評估、決策審批與《投資管理暫行規定》不符，不利於合同簽訂的風險管控。
Xx部門項目歸檔內容不規範。備案目錄未按投資項目立項、評估論證、決策審批等所有文件材料的內容進行編排。，導致審計時發現有些資料沒有歸檔，散落在經理處或其他地方。此外，經查，XX公司簽訂的法律顧問協議作為復印件留存在卷宗中，管理人不知道原件的存放地點，也沒有對原件的存放地點作出說明或以其他方式說明。
XX分公司部分工程標段采用主合同加補充協議(實際上是壹個分包合同)的做法是有風險的。原則上，項目主合同和補充合同構成項目合同總金額。上述合同的主合同及補充協議是雙方法人簽署的正式有效的合同，具有履行的效力。如果管理不好，控制不嚴，就容易出現漏洞，造成損失。
公章登記表上蓋章的合同數和合同統計表上登記的合同數是有區別的。審核後，XXX公司公章使用登記表中記載的加蓋公章的合同XXX份，合同統計表中登記的合同XXX份；××月的公章使用的是登記表中記錄的加蓋公章的××合同，而合同統計表中登記的××合同差異較大。產生差異的主要原因是XX公司的合同由業務部門自行保管，各部門報送的統計數據不完整，導致XX部門合同統計表數據不完整。
XX公司的采購合同中有些條款值得商榷。第壹，購房合同中賣方的違約責任在合同中沒有約定。在審計和抽查的采購合同中，對我們的各種違約責任有詳細的規定，但在合同條款中沒有供應商違約的責任。第二，根據雙方目前的合同，解決爭議的方式是根據國際商會的法律在倫敦申請仲裁，而根據集團公司合同管理辦法的要求，應該有“或者您可以向中國國際經濟貿易仲裁委員會申請仲裁”的條款。
壹些二級公司的合同沒有簽訂日期，因此合同的及時性存在隱患。
動詞 （verb的縮寫）審計意見和建議
壹是完善合同管理制度。集團公司可參照《企業內部控制應用指引第16號——合同管理》等相關規定，完善合同管理制度，完善相關條款內容，明確合同管理責任，制定管理責任獎懲機制，使合同管理符合2012至1《企業內部控制基本規範》中的“三個配套指引”。
二是嚴格執行《集團公司合同管理辦法》規定的重大合同聯審制度。分公司和子公司簽訂的符合《合同管理辦法》規定標準的重大合同，應嚴格按照規定實行聯合審查制度；用於采購、供應合同等。、合同金額因價格不確定無法界定的，可根據合同采購量和歷史價格估算合同金額，符合重大合同標準的按規定執行聯審程序，並按審批權限簽訂。
第三，建議集團公司合同管理機構加強合同報表的統計工作，充分利用報表中的信息。如合同的統計分析、管理控制和風險評估，特別是重大合同的訂立和履行，防範履約風險，改善和持續改進合同管理。
四是加強合同簽約人資質證書備案管理，防範法律風險。集團公司相關部門和二級公司合同管理職能部門應加強合同簽署方資格證書的收集和歸檔；在沒有第三方公證的情況下，也要從對方締約單位取得我方法人證書(或授權委托人證書)的收款證明，壹起備案，防範法律風險。
第五，中標文件的相關條款應與合同條款相統壹。招標確定的項目合同的訂立，應當充分體現中標文件中承諾條款的內容，確保合同內容符合招標條件，確保合同履行結果與中標協議壹致，避免合同糾紛，防範相關風險。
六是建議集團公司管理部建立招標項目臺賬，登記相關合同的簽約單位和合同號；臨時歸檔的投標文件和資料的存放地點應符合檔案管理的要求，做到全面、完整、排放有序、易於查找、安全到位。
第七，集團對外投資項目的決策過程應嚴格按照《投資管理暫行規定》執行。Xx公司對外投資項目的立項、評估、決策審批程序，以及方案文件、會議紀要、記錄、參與人員簽字等相關事項應全面完整，減少決策中的疏漏和盲點；上述程序文件等記錄應按標準程序文件目錄進行收集、整理、排列和歸檔，以確保完整性。
第八，建議XX公司註意采用主合同加補充協議(實際上是分包)的風險；補充協議增加金額的合同應盡早向工程造價管理機構備案，以確保工程決算的順利完成。對采用主合同加補充協議的項目，要加強付款審核，防止重復支付合同進度款，同時要防止重復合同被非法利用造成資產損失。
第九，建議XX公司加強合同保管業務部門與具體合同統計人員的溝通，具體合同統計人員應加強對公章使用登記表中信息的日常核對和檢查，確保公章的有效管理。
第十，簽訂合同的前提是公正、平等、互惠。建議XX公司的涉外采購合同應充分體現平等合作關系，盡量保護公司的權益。
第十壹條合同的簽訂時間是合同的要素之壹，是合同有效的條件。建議合同管理部門和簽約人高度重視，完善簽約時間要素，保證合同的法定時間和生效時間。
案例分析及啟示
重大經濟合同管理專項審計不是壹般的過程審計，雖然包括合同訂立、履行、變更等過程的審計，更註重合同訂立過程的機制是否完善，合同內容是否經過嚴格審查，訂立的條款是否符合相關法律，合同的關鍵措辭是否準確。稍有不當，就有可能給集團帶來法律風險和重大經濟損失，這是風險管控中的高風險領域。審計組以謹慎嚴謹的工作態度，在審計前做了細致的準備工作，對審計內容和重點進行了多次討論，制定了統壹詳細的審計內容測試稿；了解重大合同所在公司和重點合同所在部門的比例後，制定審計範圍和具體抽查審計單位。
審計結果表明，XX公司合同管理基本規範，相關管理制度較為健全。存在的主要問題有:壹些管理要求在執行中存在偏差，壹些合同在具體執行中存在偏差，壹些公司的壹些相關管理人員缺乏法律意識，壹些合同受到外部客觀因素的阻礙，壹些合同受到國際市場的影響。這些合同的條款是不平等的。上述具體問題的審計組【各種審計方式案例報告模板關註微信官方賬號內審網有無，內審網備註】在獲得確鑿證據後給出審計結論。
事關集團經營風險，審計報告受到集團領導的高度重視，責成存在問題的相關單位及時整改。目前集團合同管理辦法已經下發實施，涉及各職能部門和業務單元的審計問題。除少數因客觀原因需要改進的問題外，其他審計問題均得到了有效整改和落實。此次專項審計對XX公司進壹步規範合同管理，降低經營風險和法律風險起到了壹定的作用。
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