企業內部控制失效的表現及對策分析？

企業內部控制是指企業為了保證經營的有效性。

運營和資產的安全性和完整性，以及錯誤的預防、發現和糾正

舞弊，以保證會計信息的真實和完整，制定並實施。

政策、措施和程序。新修訂的會計法非常重視企業。

第27條明確界定了內部控制問題。

監管的基本要求(企業內部控制中的會計控制)。

但從目前的實際情況來看，大部分企業都在充分發揮。

該部的控制職能在不同程度上存在壹定差距。

1企業內部控制失效的表現:

1.1會計信息失真

近年來，由於企業會計工作的混亂，會計不真實。

信息失真現象比較嚴重。例如傳統的印刷紙張

(票)管事；重要空白憑證和會計人員的保管和使用制度

分工中的“內部牽制”原則無法真正落實；能

會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持；人造的

捏造會計事實，篡改會計數據，設置賬外賬，隱瞞或者

虛報收入利潤，資產不清，債務不實等等。

1.2費用失控，潛在損失增加。

有些企業為了搞活經濟，允許部門經理花壹個。

成比例的費用。但是，這部分費用的適用範圍並不明確。

法規，更無約束的監督機制，導致部門經理的浪費，

使原本微利的企業虧損，原本虧損的企業陷入困境。

結霜；有的企業，由於財務物資內控管理薄弱，采購物資。

銷售制度不嚴，庫存采購、驗收、儲存、運輸、付款等職責不清。

責任沒有嚴格分離，存貨的發放沒有按規定程序辦理，也不

及時與會計記錄核對，核對歷年毀損、報廢、短缺情況。

缺乏、積壓等。沒有得到處理，導致巨大的潛在損失隱藏在庫存中。

造成國有資產大量流失。

2企業內部控制失效的原因

2.1企業內控體系不暢。

主要表現在:會計崗位設置和人員配置不當，業務重疊過多，兼職會計過多，職責不清；國庫的

事前審核、事中審核、事後監督流於形式；相當多

壹些企業也未能充分發揮其應有的作用，內部審計人員

得不到應有的關註和支持。

2.2 .企業內部控制制度不健全，且執行不力。

目前，相當多的企業還不足以建立內部控制制度。

關註內部控制制度不完備或相關內容不夠合理的情況；

更多的是沒有規律可循，已經建立的企業內控制度就會被

“印在紙上掛在墻上”以應付相關部門的檢查和考核。

米。無論內部控制制度的實施，遇到具體的

很多問題強調靈活性，使得內控制度流於形式，失去了它。

應有的剛性和嚴肅性[1]。

2.3 .企業幹部政績考核和績效機制不健全。

長期以來，企業幹部政績觀和政績考核都是針對目標的。

利潤完成情況為主要依據，缺乏其他相關指標的整合。

調查顯示，壹些企業領導人為了在任期內做出“成績”，他們大肆斂財。

會人員弄虛作假。還有壹些業務部門，為了加快速度

這個系統的經濟發展，沒有科學論證，

發布壹些脫離實際的經濟增長考核指標，壹些企業

行業領導者為了討好主管部門以顯示自己的能力，通過

通過提供虛假會計信息等手段“成就”上級機關。

相關指標。

2.4 .會計人員素質低。

近年來，會計隊伍迅速擴大，但對於會計人員來說，

思想教育和專業培訓沒有跟上，有些培訓流於形式。

它根本不能提高會計人員的素質，具體體現在:

有的根本沒有專業資質，靠人事關系混進會計隊伍。

吳手下的人員，還停留在會計崗位上，這些人只有依靠長官的意圖。

對法律、規則、制度了解不多，但不敢制定。

舉報，沒有不敢花的錢；也有壹些會計無視金錢。

受紀律約束，為了個人利益，服從領導意圖，甚至為

請各位領導，幫忙出主意弄虛作假，造成會計信息。

失真、扭曲的財務報表等。

2.5缺乏外部監督

為了加強監督，中國形成了政府監督(如

註冊會計師、輿論等的監督。)

監管體系。但是，如此龐大的監督體系的監督效果。

然而，這並不令人滿意。主要有三個原因:第壹，各種各樣

監管的跨職能標準不壹，加上管理分散，缺乏橫向性。

信息溝通未能形成有效的監督力量。第二種是各種

監督不按照設定的目標進行，有的甚至是預平衡。

以核算創收為目的，監管弱化問題嚴重。第三，不規範。

執業環境和不正當業務競爭，以及註冊會計師

老師監督不力等。

3.完善企業內部控制的對策

3.1構建嚴格的企業內部控制體系

企業內部控制體系，具體來說應該包括三個相對獨立的部分。

控制層:第壹層是企業壹線的“供應-生產-銷售”。

在整個過程中，整合了相互牽制和制約的體系，建立了預防

主要的監控防線。從事業務時，相關人員必須了解

誠然，業務處理權限和應承擔的責任直接關系到壹般業務或

聯系好客戶的業務後，要好好復習，重要的業務最好。

雙簽制度禁止壹個人獨立處理業務的全過程。順序

第二個層次是建立事後監督，即在會計部門定期開會

在會計核算的基礎上，開展各崗位和業務的日常工作。

性和周期性驗證，建立以“堵”為主的監控防線。

事後監督可以在會計部門設立相應的職位。

專業崗位，配備責任心強，綜合工作能力強的人員。

走上這個崗位，將其納入程序化、規範化管理，對過程進行監督。

並將結果定期直接反饋給財務部門、中小企業負責人。

如果行業不需要配備專職人員，財務部門可以直接負責這個。

壹份工作。第三個層次是基於現有的審計、審計和紀檢。

檢查部門為基礎，設立壹個董事會直接管理和獨立的部門。

被審核部門的審核委員會。審計委員會有權進入內部。

日常審計、離任審計，對企業實施申報、監督和審查。

會計報表等手段，實施會計部門內部控制，建立有效

以“調查”為基礎的監督防線。在上述三個級別的結構中

部的控制系統由企業的經濟業務和會計部門執行。

“防、堵、查”的遞進式監控對於及時發現問題非常重要。

它將在防範和化解經營風險方面發揮重要作用。

3.2建立有效的激勵機制

為了保證企業內部控制制度能夠有效發揮作用

使用，並不斷改進它，企業必須定期控制內部。

檢查和評估制度的執行情況，看企業的內部控制。

制度實施取得了哪些成績，出現了哪些問題，為什麽？

如果壹個內部控制制度不能執行或沒有完全執行，就可能產生。

已經造成或者已經造成了什麽後果。為嚴格執行內部控制制度

度，給予精神鼓勵和物質獎勵；對於那些違反規則的人，

堅決給予行政處分和經濟處罰，並與職務升降掛鉤。

3.3 .深化產權制度改革，建立和完善現代企業制度。

內部控制能否真正成為管理者的內在需求

企業內部控制制度是否流於形式的關鍵。但是要想進去

部控成為企業的內在需求，主要取決於兩點:壹是，

會計信息是否決定企業決策；二是企業是否有關聯。

通過提供真實的會計信息贏得社會的信任。這兩點目前都有可能。

很多公司都沒有做到。從表面上看，這種現象似乎是領導力。

不了解，其實是很多領導明知故犯造成的。“對財經規律不了解、理解不深”只是借口，背後有更深層次的原因。

第二個原因是產權制度和代理問題。因此，只有通過

通過產權制度改革，建立現代企業制度，使企業領導人

與企業興衰息息相關，企業領導才會有去實的動力。

只有實施企業內部控制制度，才能真正實現企業內部控制制度。

發揮其應有的作用。

3.4 .加強內部控制主體對行為“人”的控制。

企業內部控制失效，經營風險，會計風險產生，

演員都是人(這裏的人是指壹個企業的領導

給相關業務經理)。只有上下壹致，及時溝通，

隨時掌握相關人員的思想、動機和行為，以便把內部

控制好工作。具體來說，除了領導本身，還要以身作則。

除了帥這個角色，還應該做好以下幾個工作:第壹，要及時沖鋒陷陣。

把握企業會計人員的思維和行為。內部業務人員

員，會計人員違法亂紀，必有其動機，所以企業領。

引導員和部門負責人應定期檢查關鍵崗位人員的思想和行動。

對於分析來說，了解他們是否有賭博、炒股、經商、

與有社會劣跡的人交往，追求超常消費等。，主人

可能使有關人員犯罪的外部因素，從而采取措施加以預防。

風扇和控制。二，對會計人員進行職業道德教育

業務培訓。職業道德教育應從正反兩方面加強會議

法紀教育、反腐倡廉教育等。，會得到加強。

自我約束能力強，自覺執行法律法規，遵守。

財經紀律，遵紀守法，廉潔自律；加強會計人員

繼續教育的成員，要特別註意那些專業能力差的人。

對會計人員進行基本業務知識的培訓，提高其工作能力，

減少會計業務處理中的技術性錯誤。

3.5加強外部監管

監督企業不斷完善內部控制制度，財務、稅務、

審計等部門應合理分工，建立崗位責任制，並註意

加強相互之間的信息交流，定期交換信息，形成有效的監督。

監督共同努力；要加強對企業內部控制的了解、檢查和監督

監管，加強執法，增加威懾力；相關部門壹定要務實

做好註冊會計師的社會監督工作；鼓勵和支持

向企業(特別是上市公司)控股廣播電視、報紙等新聞媒體

司)曝光違法違紀行為，充分發揮輿論監督作用。

3.6 .建立良好的信息溝通系統。

良好的信息和溝通系統可以使企業及時掌握主動權。

掌握經營狀況，提供全面、及時、正確的信息

相關部門和人員之間的溝通。目前，大中型企業

會計核算基本脫離了手工會計處理。

程認為，很大壹部分企業的內部控制也被算計了。

機械化，既節省了時間，提高了工作效率，又減少了人為。

今後應特別關註各種因素對內部控制效果的影響。

開發和引進先進的企業財務和管理軟件，逐步建立高

質量企業信息溝通系統。

3.7 .進壹步加強內部審計。

聯合國公共行政和財政辦公室編寫的《發展中國家》

《政府審計手冊》認為，在20世紀，政府審計的重要發展

表現之壹就是內部控制概念的確認和內部審計的建立。

單位，並把它作為內部控制體系的重要組成部分。裏面的

部審計系統地檢查壹個單位的內部控制。

並提交審計報告，包括對各種業務活動的審計。

偏見，不偏不倚，經過分析核實實事求是

應采取合理的改進措施建議，以協助各級管理部門。

有效履行職責。

3.8 .全力推進內部控制國有化。

從國外的情況來看，內部控制制度的建立大多是

外力推動、內控制度受益的壹個結果。

從對象上看，不僅限於企業，還包括其他。

利益相關者，如外部股東、債權人、政府等。瞄準

投資者的風險意識普遍較弱，公司或公司的歷史

級管理部門，應面向廣大外部投資者和公司員工，設

期間舉辦風險知識培訓班，采用實證或案例分析的方法。

方法，分析短期利益和長期利益的關系，強調內部控制。

形成人人重視風控的環境的重要性。

3.9 .應重視內部控制系統的柔性設計。

完美的系統不可能是靜態的，設計師。

應該根據業務範圍、企業文化、科技水平的變化，而不是

中斷和調整內部控制系統，同時註意組織之間的上下和左右。

權利的和諧關系。

民營企業內部控制現狀及失效原因分析

摘要:民營企業要想在瞬息萬變的市場經濟中生存和發展，必須加強管理，建立內部控制制度。在我國，企業內部控制制度的體系和內容結構有待完善，尤其是民營企業的內部控制制度更是薄弱。本文分析了民營企業內部控制的現狀及其失效的原因。

關鍵詞:民營企業；內部控制系統；現狀；失敗原因；分析

在信息技術飛速發展的背景下，作為民營企業，如何在新壹輪的經濟全球化中保持旺盛的生命力，實現可持續發展，已經成為每壹個民營企業管理者最關心的話題。瞬息萬變的市場加劇了企業間的競爭，高科技的廣泛應用帶來了新的經營風險。為了生存和發展，我們必須加強管理，提高效率，充分認識內部控制的重要性。

壹，民營企業內部控制的現狀

(壹)公司治理結構不規範

內部控制制度的構建和有效運行依賴於企業內部良好的公司治理結構。現代企業所有權和經營權的分離，擴大了管理範圍，增加了管理層次，逐步分解了管理職能。客觀上，需要規範的公司治理結構來加強內部控制，以保護所有者、經營者和債權人的合法權益。然而，近年來，雖然壹些民營企業正式建立了公司治理結構，但遠未達到內部權力制衡的效果。很多公司只有壹個董事長和壹個總經理，董事兼任監事的情況並不少見。很多企業的董事會成員大多是經理，董事會很難起到監督經理的作用。監事會成員的薪酬和職務晉升多由總經理或董事長決定，導致監事會形同虛設，難以有效發揮監督職能。財務會計信息系統的運行由企業管理者直接領導，財務監督被架空，相互制衡的公司治理結構無法建立，內部控制體系無法有效運行。會計信息失真和獨斷專行的現象阻礙了企業的發展，影響了經濟秩序，是虛假數字和虛假報表出現的重要原因之壹。

(2)有法不依、執法不嚴的現象比較嚴重。

內部控制制度重在執行，其中人的因素非常重要。在壹些單位，內部控制制度建立得很好。但由於單位領導重視不夠，或高管人員專業水平有限、職業道德低下，內控制度形同虛設，單位內部管理仍處於失控狀態。有的單位負責人私自對外投資，收入不入賬，中飽私囊；有的單位各職能部門都設立了銀行賬戶和小金庫，資金管理嚴重失控；有的單位甚至存在負責人攜巨額公款潛逃的現象。

(三)內部控制制度不能適應新的經濟形勢。

會計電算化的普及、互聯網的快速發展和電子商務的迅速興起，給內部控制制度建設帶來了新的問題，提出了更高的要求。然而，目前面對層出不窮的新經濟形勢，內部控制制度建設嚴重滯後。由於內部控制制度建設的滯後，經濟生活中出現了壹些新問題。比如財務人員利用專業會計軟件公司的技術人員，篡改原始電子賬冊，制造虛假會計信息，使會計信息嚴重失真，難以還原真實情況。

二，民營企業內部控制失效的原因

(壹)公司治理結構不健全，內部控制組織空虛。

比如，壹些改制後形成的民營企業的管理者，在管理思想和管理方法上，仍然停留在行政領導者的角色，沒有從根本上改變管理觀念，把企業看成是獨立經營、自負盈虧的法人實體和經營個體。企業的公司化改革並沒有從根本上解決這個問題。雖然我國很多上市公司設立了董事會、監事會，任命了總經理，但在實際工作中，董事會的監督作用嚴重弱化，“董事”並不“懂事”，往往只是壹個“虛設崗位”，缺乏必要的常設機構。總經理往往兼任董事或董事長，其權力無法得到有效監督。有些機構沒有發揮應有的作用，甚至根本沒有設立。股份公司只有現代企業的外殼，沒有從根本上形成真正的公司治理結構，沒有明確董事會、審計委員會和經理層的權責。同時，公司尚未形成合理的人力資源管理機制。企業管理者的出現仍然帶有濃厚的政府色彩，所以管理者習慣於用行政命令的方式“治理”企業，而不是管理企業。大多數管理者不習慣應用現代管理控制方法，因此無法科學有效地監督下屬的工作。很多公司要麽沒有內部審計機構，要麽已經建立的內部審計機構無法發揮有效的監督作用。由於公司治理結構不完善，缺乏有效的控制措施，產生了大量的“內耗”，無形中增加了公司的運營成本。

(二)風險意識差，缺乏內在壓力

由於社會經濟環境的變化，企業之間的競爭越來越激烈，企業的經營風險也在不斷提高。但是，從我國民營企業的現狀來看，企業的風險意識還沒有提高到應有的高度，沒有形成風險意識，缺乏有效的風險管理機制。對於壹個持續的民營企業來說，常見的企業風險包括戰略風險(行動綱領和發展計劃不當導致的風險)、經營風險(管理方法不當導致的風險)、財務風險(失去融資能力或招致難以承受的債務導致的風險)、信息風險(無關和不真實的信息報告導致的風險)、環境和法律風險(環境突變和政策不明確導致的風險)、災難。正是因為風險的存在，風險管理才變得必要。企業管理的重要內容之壹是建立風險評估體系，了解和分析企業的總體目標和各活動層的目標，以及影響這些目標實現的內外部因素、發生的概率和可能的後果，並采取相應的控制措施。因此，風險防範不僅是企業管理的必要組成部分，也是建立內部控制機制的內在動力。換句話說，內部控制的建立與風險管理的要求並存。正是由於存在各種風險，企業才應該建立良好的內部控制制度來配合風險管理，實現企業目標。

(3)信息流通不暢，職責不清，責任不明

壹個好的信息系統應該能夠確保組織中的每個人都清楚地知道自己的具體職責。中國的民營企業往往存在“誰都能管，誰也管不了”這樣的領域。出了事，他們往往互相推卸責任，互相指責，最終不了了之，無法追究責任。企業內部控制系統不順暢。主要表現在:會計崗位設置和人員配置不當，業務重疊過多，兼職會計過多，職責不清；會計的事前審計、事中審查和事後監督流於形式；相當壹部分企業沒有建立內部審計機構，已經建立內部審計機構的企業沒有充分發揮應有的作用，內部審計工作沒有得到應有的重視和支持。

(四)內部控制機制不健全，控制不力。

為了確保其指示得到執行，私營企業的管理者應制定各種措施和程序，這些措施和程序壹般包括授權和批準、責任分工、設計和應用適當的憑證、適當的安全措施、獨立的檢查和評估等。為了確保控制目標的實現，私營企業必須制定控制政策和程序並加以實施，管理層必須確保其識別和用於處理風險的行動得到有效實施。我國民營企業內部控制活動最大的薄弱環節是考核獎勵機制不夠健全有效。計劃可能是好的，但實施效果往往很差，因為沒有人檢查，或者沒有認真檢查，只是走過場。再先進、再完備的制度，如果沒有有效的控制和考核，也很難發揮應有的作用。此外，必須通過監督活動對內部控制的整個過程進行適當的監督，並在必要時進行修訂。由於管理體制和管理模式的問題，我國企業內部控制監督薄弱，管理控制手段不夠先進，內部審計機構沒有發揮應有的作用。

(五)會計人員素質低。

近年來，會計隊伍迅速擴大，但對會計人員的思想教育和專業培訓沒有跟上，有的培訓流於形式，根本不能提高會計人員的素質。突出表現在:壹些根本不具備職業資格，靠人事關系滲入會計隊伍的人，仍然留在會計崗位上。這些人只是按照管理者的意誌做事，對法律、標準、制度了解不多，但是沒有不敢做的報表，沒有不敢花的錢；還有壹些會計人員無視財經紀律，為了個人利益服從領導意圖，甚至幫忙出謀劃策弄虛作假討好領導，造成會計信息失真，財務報表失真。(6)缺乏外部監督

為了加強監督，我國形成了企業外部監督體系，包括政府監督(如財政、審計、稅務、證券監管等部門的監督)和社會監督(如註冊會計師和社會輿論的監督)。然而，如此龐大的監督體系，監督效果卻不盡如人意。究其原因，主要有三點:壹是各種監管職能重疊、標準不壹，加上分散管理、缺乏橫向信息溝通，未能形成有效的監管合力；二是各種監督不按既定目標進行，有的甚至以平衡預算、創收為目標，監督弱化問題嚴重；第三，不規範的執業環境和不公平的業務競爭，以及註冊會計師監管不力，使得“經濟警察”的作用發揮不出來。