關鍵詞:出口退稅；企業；財務收支；出口政策
壹、中國出口退稅發展概況
我國出口退稅制度的發展可以追溯到上世紀80年代，第壹次改革是在1994。此後，中國的出口退稅機制開始完善。經過30多年的發展，中國的出口退稅機制在金融
在收支過程中發揮了重要作用，提高了產品出口競爭力，優化了國內產業配置。實踐表明，出口退稅機制對我國財政收支具有重要影響，其影響機制如下圖所示:
2004年，中國出口退稅政策進入調整階段，2005年，政府對其進行了結構性調整。出口退稅機制極大地促進了我國對外經濟的發展，對財政收支管理體制、財政收支運行風險、積極財政政策和財政征管體制產生了巨大影響。然而，在我國出口退稅機制的實際運行中，往往存在顧此失彼的現象。如何處理與財政收支的關系，成為業界熱議的話題。眾所周知，出口退稅的本質是保護我國出口利益的福利措施，而壹些企業騙取國際出口退稅，騙稅金額逐年上升，對我國財政收支造成了嚴重的負面影響。境內外不法企業相互勾結，嚴重擾亂了我國市場秩序的正常運行，對我國出口領域造成了惡劣影響。因此，進壹步分析出口退稅對我國財政收支的影響具有重要的現實意義。其中，2012年至2014年我國當年出口總額、出口退稅總額、出口總額占財政收入比重的變化情況見下表:
從上表可以看出，2012以來我國進出口總額加速增長，國家政策是支持我國企業產品出口。出口退稅額逐年穩步增長，約占全國財政收入的12%，但自2012年以來，出口退稅占財政收入的比重呈逐年小幅下降趨勢。可以看出，中國經濟發展的方向已經從單純依靠出口轉變，國內市場在促進國民經濟活力方面的作用已經被政府所重視。出口退稅從十年前的20%下降到目前的12%。除了以上討論，足以說明企業出口退稅在我國財政收支中占有重要地位，尤其是對弱勢企業而言。
二、企業出口退稅對財政收支的積極影響
1.對財政收支管理制度的影響
據相關統計，2013年，我國地方政府分享了出口退稅總額的20%，可以有效緩解中央財政壓力。地方政府在出口退稅管理方面的效率正在加快，對地方政府的影響不容忽視。地方政府會充分考慮自身利益，並由此不斷加強對出口退稅機制的管理。其次，企業出口退稅對財政收支的積極影響還表現在平衡不同地區的財力分配。比如2013，廣東、上海、北京、天津等地出口貿易發達，占全國的95%，財力雄厚。為了防止這類出口型省份從中央政府獲得高於平時的政策和財政補貼，出口退稅機制針對這種情況，在各省正常財政能力的基礎上，合理分配各地區的財力，對平衡各地區之間的實力懸殊起到了積極作用。
2.對財政收支操作風險的影響
自2004年6月出口退稅機制改革以來，對金融運行風險產生了巨大影響。改革開放前，我國出口總額年增長率為37%，但到了2003年，已經達到4438億美元，同期中央財政收入為19%。外貿出口退稅的增長與國家財政收入的增長不平衡。因此，2002年中央政府欠企業的退稅額達到2500億元，2003年達到3270億元。此外，近年來我國預算支出剛性，企業外貿出口數量劇增，直接導致中央政府承擔大量退稅拖欠，財政安排和支出運行開始承擔較大風險。新的出口退稅機制優化了還款流程，中央趨於穩定。出口退稅制度得到有效改革，中央財政運行風險得到相應控制。近年來，為了更好地解決拖欠退稅問題帶來的負面連鎖反應，各地政府在商業銀行的幫助下，對企業的出口退稅賬戶進行了充分的照顧。出口退稅應收賬款起到擔保作用，企業很容易獲得短期流動資金貸款，從而最大程度避免資金周轉困難的發生。這種金融機構與國家金融信用風險的結合，方便了企業貸款，但不能有效保證貸款能如期收回。這種風險轉移的實質是對市場的正常運行造成了壹定的障礙，但新的出口退稅政策及時提出了政府的全額貼息策略，財政金融風險得到了很大程度的規避。
3.對積極財政政策的影響
2004年我國進行了新壹輪的稅制改革，出口退稅作為其中的重要內容，成為業內的熱門話題。出口是我國國民經濟增長的三駕馬車之壹，從2000年的40%上升到2012年的78%，並呈現持續上升的趨勢。因此，出口在中國的經濟增長中扮演著重要的角色。然而，目前中央政府欠企業退稅的情況更為嚴峻。90%以上的企業壹年都沒有收到資金，導致很多企業無法擴大生產規模，嚴重阻礙了企業的發展。近年來，政策的完善改變了傳統的拉進方式，形成了供需並重的形式，對出口退稅、彌補企業資金缺口、優化企業結構有壹定的積極作用。稅制下調對貿易出口有抑制作用，但由於中國企業的勞動力成本和資源市場優勢，抑制作用非常有限。隨著時代的發展，我國出口結構趨於科學合理，新的出口退稅制度必將對財政政策產生深遠的影響。
4.對財政征管體系的影響
企業出口退稅政策也會對財務征管制度的實施起到積極作用，重點是:出口退稅政策明確規定，要不斷增加對退稅政策的全面理解；不斷提高安全防範意識；壹旦有騙稅行為，就見鬼去交；認真實施出口退稅改革，進行有效監管和引導。地方政府部門要加強合作的廣度和深度，這也是新政策的要求。不斷深化崗位責任意識，增強各部門協作能力，嚴厲打擊騙稅行為。此外，中央還實行了增值稅專用發票電子稽核流程，出口退稅流程符合現代信息技術要求。現代技術的應用加快了信息化建設的進程，使金稅工程、金財工程、金關工程有了堅實的基石。
第三，企業出口退稅對財政收支的不利影響
1.會增加中央政府的短期負擔。
新的出口退稅機制可以有效刺激經濟發展，但短期內仍會給中央政府帶來壹定的負擔。“不還新賬，不還舊賬”的原則是企業出口退稅政策制定的重點。主要內容是2002年以前欠的退稅必須在2004年以前全部還清，否則中央要承擔壹定的利息。據有關統計，在新制度實施之前，中央政府已經負擔了高達3924億元的退稅。因為單純依靠中央財政不太現實，所以後續工作中央和地方的還款比例為3: 1。中央政府償還2943億元，地方政府償還981億元，全額貼息需支付3%的年利息(* * * 11.8億元)。這種財政支出的逐年增加已經成為中央政府的壹個持續問題，但近年來，中央政府鼓勵凈出口、持續刺激需求和減稅政策給中央政府帶來了壹系列財政問題。
2.地方財政面臨財政支出的挑戰。
我國西部地區產品的競爭優勢主要體現在資源型企業。在出口退稅政策下，單壹的產品結構取消或降低了部分資源型產品的出口退稅政策，對西部地區企業的發展產生了負面影響，降低了西部地區的稅收水平，進壹步增加了其財政負擔。東西部地區在產業結構和金融實力上存在明顯差異。退稅政策並沒有給東部地區帶來大的沖擊，所以3: 1所涉及的舊賬比例缺乏壹定的彈性，地區間財政和企業產品結構的差異使得政府的負擔也不壹樣。比如，在新的出口退稅機制背景下，內地企業在沿海地區出口產品，出口退稅屬於沿海地區的範疇。內地企業要交25%的增值稅，沿海地區的財力逐漸向內地轉移，財富轉移的不平等開始顯現。
3.新措施給財稅管理帶來了新問題。
企業出口退稅政策對不還舊債問題的規定，對出口企業進壹步擴大規模大有好處。同時，中央提出了與地方政府按照3: 1的比例進行報銷的規定，間接要求企業在日常工作中及時整理前期的專用發票、外匯核銷單、報關單等單據，以便後期順利申報退稅。然而，在改革之前，出口退稅通常使用紙質文件或簡單的數據網絡傳輸。龐大的數據面前出現了很多安全漏洞，錯誤率增加，為壹些出口企業騙稅提供了條件。企業出口退稅政策全額退稅基數的要求，也導致壹些違規企業努力擴大基數，以獲取更多的退稅金額。這種規定也可能導致地方政府以保護的名義謀取利益的行為，而這種舊賬分享的方式也可能導致地方政府保護主義思想的逐漸形成和出口量的非正常減少。國內市場的隱性分割會對中央和地方財政收入產生負面影響，阻礙經濟發展。
四、進壹步完善企業出口退稅的財政對策。
1.嘗試實施證券化方案。
中央政府欠出口企業的退稅可以轉換為等值證券，通過在市場上公開發行和出售的方式為企業發展註入資金，是壹種有效的措施。政府退稅拖欠的窘境得到了壹定程度的緩解。在宏觀經濟條件下，增稅可以彌補退稅拖欠的不合理性，也可以讓公眾對財政退稅的本息有壹個硬約束。實施證券化是壹種有效的金融對策。
2.采用代理制，合理分擔退稅負擔。
生產企業可以與國外進口商簽訂采購合同，出口退稅政策背後的財力區域間轉移問題得到有效解決。代理制背景下，出口業務流程是外貿公司正常情況下的主體。只有生產企業和外貿企業相互分離，才能從根本上解決資金轉移的問題。但這種方式在實踐中很難實施，因為我國代理出口在整體出口比例中所占比重較小，影響了我國生產與外貿企業長期穩定的合作關系。
3.財政部門應實施出口退稅改革。
首先，要進壹步完善法律保障體系。通過比較新出口退稅政策與傳統稅制的異同，不斷完善，確保改革的全面性和有效性。出口退稅條例的概念需要進壹步界定，責任在人。思想認識是關鍵。相關工作人員要全面正確理解企業出口退稅政策的實質，在發揮好自己作用的同時，協調好其他部門的工作。地方政府要努力開源節流，及時還貸，以身作則，盡快把資金分攤到3: 1的舊賬上，以免拖沓。
4.加大對西部地區的金融支持。
在中央政府和地方政府共享退稅機制的框架下，西部地區財政壓力突出。中央政府應采取相應的策略來彌補這壹問題，如加大對西部地區的財政支持，實施低息貸款戰略，為其會展旅遊等活動提供外部政策環境支持等。，從而開源節流，促進國民經濟的全面發展。
動詞 （verb的縮寫）結論
綜上所述，企業出口退稅在我國財政收支中起著舉足輕重的作用。除了對財政收支管理體制、財政收支運行風險、積極財政政策和財政征管體制產生積極影響外，還會導致中央政府短期負擔加重，地方財政將面臨財政支出的挑戰。新措施也會給財稅管理帶來壹系列新問題和其他負面影響。嘗試實施證券化方案，采用代理制合理分擔退稅負擔，加大對西部地區的財政支持，各部門做好出口退稅改革的實施工作，這是非常重要的。新形勢下，企業出口退稅應符合我國實際發展狀況，最終促進我國財政收支平衡。