案發5個月後，壹個12人的犯罪團夥以全國166家公司的名義，通過黃金交易取得近百億元增值稅專用發票，並將這些發票轉賣牟利，涉嫌偷逃稅款13億余元。近日，廈門破獲壹起特大“金票案”，“新華視點”記者跟蹤采訪，揭開了黃金交易領域增值稅發票詐騙犯罪的利益鏈條。166家公司“購買”黃金，收到93億元增值稅發票。根據我國國家稅法規定，單位和個人銷售貨物或者提供加工修理修配勞務以及進口貨物，需要就實現的增值繳納增值稅。據知情人透露，增值稅是我國第壹大稅種，也是最嚴厲的稅種之壹。企業可以使用增值稅專用發票抵扣應納稅款。2015 11月，柳州、南京等地國稅機關在工作中發現，當地部分企業提供的增值稅專用發票由廈門某黃金銷售企業開具，而這些企業多為貿易公司，從事煤炭、電子、服裝等貿易，與黃金交易無關。通過進壹步核查，國稅有關部門了解到，柳州、南京的這些企業確實與廈門的這家黃金銷售企業簽訂了黃金銷售合同，這家黃金銷售企業也確實從這些公司賬戶收到了貨款。但奇怪的是，這些毫無關聯的企業，從黃金買賣合同的談判簽訂，到增值稅專用發票和黃金的收取，都是由同壹個集團“安排”的。經廈門警方調查，使用該黃金銷售企業開具的增值稅發票的營利企業有166家，分布在全國17個省份，但其在廈門的黃金交易均由居住在深圳的三人完成:鄭某洽談合同，洪某領取增值稅專用發票，鄭某領取黃金。“5個月時間，3名犯罪嫌疑人以全國166企業的名義從廈門購買黃金，並領取增值稅專用發票93億元。”專案組相關負責人說。警方調取了數百個涉案銀行賬戶的交易明細，發現該犯罪團夥使用他人身份證開設多個銀行賬戶，利用這些“人頭賬戶”向這些166企業賬戶轉賬，再從這些企業賬戶向廈門的黃金銷售者支付款項，團夥成員分別領取黃金和增值稅專用發票。虛開增值稅專用發票罪在法律條文上如何定罪處罰:三年以下有期徒刑、拘役、量刑。虛開增值稅專用發票的稅額為10000元，或者騙取國家稅款5000元的，基準刑為有期徒刑六個月；虛開的稅額每增加3000元或者實際騙取的稅額每增加1500元，刑期增加壹個月。虛開增值稅專用發票的稅額在1000元以下或者騙取國家稅款在5000元以下，情節嚴重的，可以數罪並罰，基準刑為拘役。三年以上十年以下有期徒刑的刑罰，虛開稅額為65438+萬元的增值稅專用發票，或者騙取國家稅款五萬元，或者有其他嚴重情節的，基準刑為有期徒刑三年；虛開的稅額每增加六千元或者實際騙取的稅額每增加三千元，刑期增加壹個月。十年以上有期徒刑的，虛開稅額為五十萬元的增值稅專用發票，或者騙取國家稅款三十萬元的，基準刑為十年有期徒刑；虛開的稅款每增加654.38+0000元或者實際騙取的稅款每增加5000元，刑期增加壹個月。適用緩刑，但有下列情形之壹的，不適用緩刑: (壹)虛開稅額在三十萬元以上的增值稅專用發票或者騙取國家稅款二十五萬元以上的；(二)因虛開增值稅專用發票受到行政處罰或者被判刑的；(三)虛開增值稅專用發票5次以上的；(四)未按規定繳納60%以上罰款的。
法律客觀性:
客體要件本罪的客體是國家對增值稅專用發票和其他可用於出口退稅、抵扣稅款的發票的監督管理制度。這是本罪區別於其他破壞社會主義經濟秩序罪的本質特征。《中華人民共和國發票管理辦法》規定:“發票應當按照規定的期限、順序、逐欄、分次壹次性如實開具，並加蓋單位財務印章或者發票專用章。”"任何單位和個人不得出借、轉讓或者代開發票."《增值稅專用發票使用規定(試行)》規定，開具專用發票必須符合以下要求: (壹)字跡清晰。(2)不得更改。(三)項目完成。(四)票貨相符，票面金額與實際收取的金額壹致。(5)各項內容正確。(六)所有份數——每次填寫，上下份數內容和金額相同。(七)發票和抵扣聯加蓋財務專用章或發票專用章。(八)在本規定第六條規定的期限內開具專用發票。(九)不得開具偽造的發票。(十)不得開立專用發票使用。(十壹)不得開具與中華人民共和國國家稅務總局制定的票證樣本不壹致的專用發票。為騙取稅款，虛開增值稅專用發票或者其他用於騙取出口退稅、抵扣稅款的發票，屬於違反發票管理制度的行為。同時，虛開增值稅專用發票或者用於騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票，可以抵扣大量稅款，造成國家稅收大量流失，嚴重破壞社會主義經濟秩序。所謂用於騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票，是指可用於申請出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專用發票，如運輸發票、收購廢舊商品發票、收購農產品發票等。本罪客觀上表現為為他人、為自己、為他人、為他人介紹他人開具增值稅專用發票，或者為他人開具出口退稅、抵扣稅款的其他發票，或者為他人、為自己、為他人介紹他人開具增值稅專用發票，或者騙取出口退稅，即使是購買貨物或者提供、接受應稅勞務，其他用於抵扣稅款或者實際經營活動的發票，卻讓他人開具增值稅專用發票或者其他用於騙取出口退稅、抵扣稅款的發票。虛開發票是指行為人違反發票開具管理的有關規定，未如實開具增值稅專用發票和其他可以用於騙取出口退稅、據實抵扣稅款的發票的行為。廣義來說，所有不如實開具發票的行為，都是虛開發票的行為。包括無經營活動開具，或無經營活動開具，如改變客戶名稱、商品名稱、經營項目，誇大或降低產品或經營項目的數量、單價和實際收取或支出的金額，委托代扣代繳、代收代繳稅款的稅率、稅額，增值稅稅率、稅額，虛開發票人、開具日期等。從狹義上講，虛開發票是指對能夠反映納稅人納稅情況和金額的內容進行虛假陳述。沒有銷售商品、提供服務等經營活動，但填寫虛構經濟活動的項目、數量、單價、收款金額或者相關稅率、稅款的；或者在開具銷售商品和提供勞務發票時，變更經營項目的名稱、編號、單價、稅額、稅率、稅額，使發票不能反映交易雙方的經營活動和應納或已納稅款的填列情況。主要體現在票證與實物或經營項目不符，票面金額與實際收取金額不符。顯然，本罪的虛開應當是狹義的虛開。參照《最高人民法院關於適用〈NPC人大常委會關於懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發票犯罪的決定〉若幹問題的解釋》1996 17，有下列行為之壹的，以虛開本罪論處:(1)為他人經營而沒有買賣貨物或者提供、接受應稅勞務的，(二)買賣貨物或者提供或者接受民事應稅服務，但為他人、為自己、為他人介紹他人出具的數量或者金額不真實的；(3)開展實際經營活動，但他人自行填寫其余部分，不能反映納稅情況。如果只是虛開發票或未按規定期限提前或滯後出票日期，則屬於違法、不真實出票，但仍不屬於本罪意義上的虛假，不能以本罪論處。虛開增值稅專用發票或者用於騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的具體方式有四種:1 .虛開增值稅專用發票或者用於騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票，是指合法擁有用於騙取出口退稅、抵扣稅款的增值稅專用發票或者其他發票的單位或者個人。明知他人沒有購買、銷售貨物或者提供、接受應稅服務，而為其開具增值稅專用發票或者其他用於騙取出口退稅、抵扣稅款的發票，或者明知他人購買、銷售貨物或者提供應稅服務，仍為其開具增值稅專用發票或者其他用於騙取出口退稅、抵扣稅款的發票的行為。2.虛開增值稅專用發票或者其他用於騙取出口退稅、抵扣稅款的發票。是指合法擁有用於騙取出口退稅、抵扣稅款的增值稅專用發票或者其他發票的單位和個人，在明知他人沒有貨物買賣或者沒有提供、接受應稅勞務的情況下，為他人開具用於騙取出口退稅、抵扣稅款的增值稅專用發票或者其他發票，或者即使自己有貨物買賣或者提供、接受應稅勞務，也為自己開具用於騙取出口退稅、抵扣稅款的增值稅專用發票或者其他發票的行為。3.讓他人為自己虛開增值稅專用發票或者其他用於騙取出口退稅、抵扣稅款的發票，是指沒有購銷貨物或者提供、接受應稅勞務的單位或者個人，要求合法擁有增值稅專用發票或者其他用於騙取出口退稅、抵扣稅款的發票的單位或者個人開具增值稅專用票證或者其他用於騙取出口退稅、抵扣稅款的發票。或者即使購進或者銷售貨物，提供或者接受應稅服務，但要求他人開具增值稅專用發票或者其他用於騙取出口退稅、抵扣稅款的發票，或者進行實際經營活動，但要求他人為自己開具增值稅專用發票或者其他用於騙取出口退稅、抵扣稅款的發票。4.介紹他人虛開增值稅專用發票或者其他用於騙取出口退稅、抵扣稅款的發票。指合法持有用於騙取出口退稅、抵扣稅款的增值稅專用發票或者其他發票的單位或者個人，與索要虛開用於騙取出口退稅、抵扣稅款的增值稅專用發票或者其他發票的單位或者個人之間的溝通、牽線。虛開增值稅赤字發票或者用於出口退稅、抵扣稅款的其他發票，只有認定情節，才能構成犯罪；否則應根據本法第13條認定為犯罪。根據最高人民法院《關於適用〈NPC人大常委會關於懲治虛開、偽造、非法出售增值稅專用發票犯罪的決定〉若幹問題的解釋》1996下午，或者虛開增值稅專用發票或者其他可用於出口退稅、抵扣稅款的發票，騙取國家稅款5萬元。主體要件本罪的主體均為壹般主體，即達到刑事責任年齡且具有刑事責任能力的自然人才能構成。此外，根據該條第3款的規定，單位也可以成為本罪的主體。單位構成本罪的，對單位實行兩罰制，並處罰金，並對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員依照本條第三款的規定追究刑事責任。主觀要件本罪主觀上必須是故意，壹般具有營利目的。實踐中，為他人虛開增值稅專用發票或其他可用於出口退稅、抵扣稅款的發票的單位和個人，壹般以收取高額手續費為目的，自己虛開、讓他人虛開的單位和個人，壹般以騙取出口退稅、抵扣稅款為目的，介紹他人虛開的，壹般以收取高額中介費、信息費為目的。但“以營利為目的”不是本罪的主觀要件。