壹個好的薪酬方案應該從個人稅負的角度來規劃設計。設計內容包括企業高級管理人員薪酬支付的依據、數額和形式；相應的考核標準和具體的獎懲政策；應體現短期和長期經營效益對經營者的激勵作用；個人所得稅負擔評估和籌劃等。並通過薪酬方案設計壹系列合理、可行、科學的績效考核指標來評價經營者的績效。依法納稅是每個公民的義務。節稅的首要前提是合法，避稅必須在法律允許的範圍內進行。
二、巧用住房公積金避稅
根據《個人所得稅法》的相關規定，工薪階層個人每月繳納的住房公積金在稅前扣除，也就是說按標準繳納的住房公積金不納稅。同時可以繳納補充公積金。因此，公積金繳存仍有提高空間，工薪納稅人巧用公積金避稅是合理可行的。例如，根據《深圳市地方稅務局關於調整住房公積金(住房補貼)個人所得稅免征額扣除限額標準的通知》(深地稅發[2010]163號)，2065 438+00年4月至10年4月，按納稅人實際取得的工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。
第三，工資福利
在滿足壹定消費需求和目的的前提下，個人是采取先獲得收入再消費的形式，還是采取直接獲得某種消費服務的形式，並不重要。因此，將企業繳納的部分收入轉化為個人，以提供消費服務的形式支付，是規避個稅的有效途徑。提高員工的實際福利，降低名義工資，包括收入福利、收入保險、收入物化、收入資本化、收入費用和少繳稅。當然，消費者服務應該是能夠與企業的經營活動相關的服務。否則可能被稅務機關認定為企業支付個人工資收入。利用企業轉換收益的具體方法主要包括:
(l)企業提供廉租房，而不是支付包括購房成本或房租補貼在內的高工資。如果可能的話，家具和居住設施可以和房子壹起提供給個人。
(2)企業提供假期旅遊津貼，組織自由行。而不是直接為個人提供個人度假、旅遊等收入。企業正常的職工培訓、教育支出，以及企業相關人員在外地舉辦的正常培訓班、研討會、工作考察等，不在文件規定的征稅範圍內。另外，以出差、訂貨會、貨款結算、項目考察等形式。這些費用是為企業激勵員工的措施，是員工為國家應享有的合法權益，是個人在不降低消費水平的情況下偷稅漏稅。
(3)企業向個人提供福利設施和服務。比如提供夥食補貼，提供免費醫療保障和文教服務設施。在職工收入沒有增加的情況下，生活消費水平有了很大提高，從而減少了繳納個稅的義務。
(4)企業為員工提供交通，在工資中減少交通補貼；
(五)為職工子女提供醫療教育等費用；
(6)企業向職工轉售股票認購權；
(7)企業向員工提供公共設施，如電話、水、電、暖氣、中央空調、浴室、理發店等。
我國個稅實行九級累進稅率。當個人收入增加到壹定水平時，個人收入的可支配收入的邊際增長率會低於收入的邊際增長率。為了在增加收入的同時提高消費水平，壹般可以與企業協商，將個人生活中壹些相對固定的支出轉移到單位提供福利發放，同時相應降低員工的工資。這樣個人稅後扣除固定費用後的實際收入會增加。
第四，工資薪金作為資產的處置
企業以資產或實物形式向職工提供福利時，如房屋、汽車、筆記本電腦等個人消費品，應當確定其所在公司為購買方。
如果公司可以對新購買的汽車進行等值獎勵，那麽汽車的使用權壹開始就屬於員工，所有權首先屬於公司。公司與員工簽訂合同，約定車資歸屬和責任險，並約定壹定年限(比如5年)。到期後，該車將以較低的二手車價格出售給員工，售價可在員工應納稅額內酌情考慮。這樣做的好處是:到期前，車輛所有權仍屬於公司，可作為公司固定資產，可計提折舊及相關費用；壹定年限後，公司把車賣給個人，個人獲得所有權，他可以從中獲得利益。這種操作方式不僅減輕了公司的負擔，也讓員工得到了實實在在的獎勵和福利。
五、工資薪金費用處置
選擇沒有明確標準和限額的管理費用，如辦公費、交通費、通訊遊戲費等。，並把個人收入的壹部分費用化，變出書的方式為報銷單據的方式。不超標據實報銷，超標才按標準報銷。
主動利用通訊費、交通費、差旅費、餐費開具的車票進行避稅。根據國家稅法規定，凡以現金形式發放的通訊、交通、誤餐補貼，均視為工資、薪金所得，納入計稅依據，計算繳納個人所得稅。壹切按照經濟業務本質合法報銷的，都是企業正常的經營支出，不需要繳納個人所得稅。因此，建議納稅人用真實、合法、有效的票據報銷通訊費、交通費、差旅費、餐費，在壹定程度上避免誤認補貼性質避稅。
六、全年獎金壹次性發放
納稅人取得全年壹次性獎金，應作為壹個月的工資、薪金所得單獨納稅，由扣繳義務人在按照下列計稅方法發放時代扣代繳:？
1.將員工當月獲得的全年壹次性獎金除以12個月，根據其商數確定適用的稅率和速算扣除額。？
2.職工個人當月取得的年度壹次性獎金，按照本條第(壹)項確定的適用稅率和速算扣除額計稅。計算公式如下:
1).當月工資收入高於(或等於)稅法規定的費用扣除的適用公式是什麽？
應納稅額=當月取得的壹次性獎金×適用稅率-速算扣除？
2).當月工資、薪金所得低於稅法規定的費用扣除額的適用公式為
應納稅額=(員工當月獲得壹次性獎金-員工當月工資收入與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除？
3、在壹個納稅年度內，對每個納稅人來說，該納稅方法只允許使用壹次。？
4.除全年壹次性獎金外的各種名目的獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等。，應與當月的工資、薪金所得合並，按稅法規定繳納個人所得稅。？
避免無效納稅區間的節稅策略。
國稅發[2005]9號文件中有9個無效納稅區間。這些無效納稅區間有兩個特征:
第壹，相對於無效範圍減去1元的年終獎，稅後收入隨著稅前收入的增加不升反降或保持不變。
如果年終獎是6100元，對應的稅是585元，稅後收入是5515元；年終獎6000元時，應納稅300元，稅後收入5700元。可以看出，稅前收入增加100元，稅後收入減少185元。
第二，每個區間的起點是稅率變動的對應點。常見的無效區間有四種:6001 ~ 6305(元)，24001 ~ 25294(元)，60001 ~ 63437(元)，240001 ~ 254666(元)。
在選擇年終獎方案時，壹方面要避開無效區間，另壹方面要盡量選擇無效區間起點減去1後的余額作為年終獎的最佳金額，如6000元、24000元、60000元、240000元等。因為根據這些數額適用稅率將會降低。
八、充分利用國家稅收政策節稅策略。
國家規定的稅前優惠扣除項目匯總如下:
(1)獨生子女費；
(2)兒童保育補貼；
(3)按照國家規定發放的出差津貼和誤餐津貼；
(4)冬季取暖補貼；夏季防暑降溫費；
(五)按照國家或地方政府規定的標準繳納的社會保障和住房公積金；
(六)安家費、退職費、退休工資、退休生活補貼等。按照國家統壹規定發給幹部職工；
(七)生育婦女按照縣級以上人民政府按照國家有關規定制定的生育保險辦法取得的生育津貼、生育醫療費或者其他屬於生育保險性質的津貼、補貼，免征個人所得稅；
(八)個人和用人單位因解除勞動關系取得的壹次性經濟補償收入，相當於當地上年度職工平均工資3倍以內的部分；
(九)個人將其所得通過中國境內的社會團體和國家機關向教育和其他社會公益事業以及遭受嚴重自然災害的地區、貧困地區捐贈的，捐贈額不超過應納稅所得額的30%。
上述優惠政策有很大的節稅空間。只要是在國家和地方財稅法律法規規定的名稱和額度範圍內，都可以按照符合規定的方式進行稅前扣除或報銷。因此，薪酬經理必須對國家和地方的法律法規有充分的了解，並與當地稅務機關保持聯系，對符合要求的稅前項目進行登記，為員工節稅。
九、工資收入和勞動收入的換算
工資、薪金所得適用5% ~ 45%的九級累進稅率；勞務報酬所得適用20%的比例稅率，壹次性所得畸高，加征。根據《個人所得稅法實施條例》的解釋，勞務報酬實際上相當於適用20%、30%、40%的超額累進稅率。可見，同樣數額的收入，根據其收入性質的不同，適用不同的稅率。當應納稅所得額較小時，適用於工資、薪金的稅率低於適用於勞務報酬所得的稅率。因此，勞務報酬所得可以在可能的情況下轉化為工資、薪金所得，必要時甚至可以與工資、薪金所得合並納稅。在某些情況下，將工資薪金轉化為勞務報酬所得更有利於節稅。
這種方法就是把工資薪金轉化為勞動報酬，節約稅收，讓納稅人的工資薪金更高。當相應的邊際稅率高於等量勞動報酬的邊際稅率時，工資、薪金所得可以轉換為勞動報酬節稅。當個人收入不是很高，適用於工資薪金的稅率(10%)低於適用於勞務報酬的稅率(20%)時，可以將勞務報酬折算為工資薪金。降低整體適用稅率。
這是工資和勞動轉化方法在實踐中的應用。同時，在公司擔任管理職務並成為公司員工的公司董事，或者僅擔任董事但不成為公司員工的公司董事，也可以通過建立合法勞動關系成為公司員工和董事。每月領取勞務報酬收入時，其收入可分為兩部分，壹部分為董事費收入，壹部分為工資薪金收入，可分別扣除免征額和費用。單獨計算個稅，以達到節稅的目的。
高級管理人員通常在擔任行政職務的同時擔任本集團或其子公司的董事，因此他們將獲得董事費收入。董事本質上具有勞務性質，因此董事費用個人所得應作為勞務報酬所得繳納，比例稅率為20%-40%。個人所得稅應按照工資、薪金所得繳納，適用5% ~ 45%的超額累進稅率。這兩個稅目的稅率差，給我們提供了壹個規劃的起點。作為同時擔任企業行政職務和董事職務的高級管理人員，可以在保持年度總收入不變的前提下，通過工資獎金收入和董事費收入的合理分配和轉化，降低其整體稅負，增加實際稅後收入。
本質上，這種通過年薪收入和董事費收入的相互轉化來降低個人整體稅負的籌劃方法，就是利用個人所得稅中不同應稅項目的稅率差異作為籌劃的起點。因為個人的年薪收入和董事費收入是可預測的，所以通過兩者之間的相互轉化，我們可以得到壹個年薪收入和董事費收入的最優比例，使得個人所得稅負擔最輕，稅後收入最大。
從可行性來看，這種方式壹般只需要企業內部董事會通過相應決議，人力資源部門對個人薪酬進行相應調整，壹般不涉及更多生產經營環節的其他變動，因此其策劃成本較低。更重要的是，隨著現代企業機制的不斷建立和完善，這種方法將普遍適用於越來越多的企業集團高級管理人員，因為這些高級管理人員往往是企業董事會成員。而且，即使他不是董事會成員，作為激勵高級管理者的手段，在他具備相應條件的情況下，任命他為企業董事，會更好地激發他的工作效率，提高他的工作績效。這樣，在企業人力成本支出不變的情況下，通過稅收籌劃優化了企業的人員激勵機制。
如何定義「雇傭關系」和「非雇傭關系」？從形式上講，雇傭關系的建立必須通過單位與個人簽訂勞動合同。正式歧視更多地用於判斷是否存在“雇傭關系”或“非雇傭關系”。企業與臨時員工簽訂勞動合同的，被指定為法律意義上的“臨時員工”，否則視為非企業臨時員工。在使用上述方法節稅時，壹定要征得員工的同意，同時也要考慮到企業的實際情況。只有在兩者之間是勞動關系且雙方同意，且不會有其他勞動爭議的情況下，才可以采用，否則會導致涉嫌偷稅漏稅的風險或引發其他勞動爭議。
X.平衡月收入
在按月繳納個稅的情況下，工資薪金所得在不同的納稅期很可能會有較大的波動，即有的月收入過高，有的月收入過低。如果直接按照上述實際收入情況繳稅，將意味著個人在高收入月份會被征收較高的稅率。同時，在收入較低的月份，不能享受稅法為個人提供的法定費用扣除、較低稅率征收等各種優惠政策。所以，妳可以通過延遲或提前獲得收入，讓自己的收入在每個納稅期內盡可能的平衡。這樣不僅可以避免在某個月份被征收較高的稅率，還可以分享到按月稅法提供的費用扣除、費用減免等好處。
企業高管和公司可以達成協議，根據上壹年的業績結算工資待遇。從而確定月工資發放標準，然後在1二月的時候按照實際績效來計算，這樣就省了不少稅費。這是個人工資薪金不平衡時的節稅方法。平衡月收入。從而達到適用低稅率的目的。當然，這種方法的前提是企業和員工之間有高度的信任作為基礎。
十壹、整數支付基本年薪和各種獎金。
1.節稅規劃的設計思路:基本年薪和各種獎金在發放時取整，防止因為多出1元錢而導致稅率高壹個檔次的現象。關鍵是基本年薪和各種獎金的具體發放數字要四舍五入，最有利於節稅。
2、確定各種報酬的範圍。
基本年薪占全年總收入的30%-40%。
獎金占全年總收入的40%-50%。
風險保證金占年收入總額的10%-20%。
3.在設計基本年薪時，要考慮月扣除，然後確定年薪和月繳費，保證都是整數，盡量減少輕稅負。
4.在決定發放各種獎金時，應考慮除以12個月為壹個納稅檔的最大整數，以保證2005年9號文件中的優惠政策得到充分利用。
5.收入扣除基本年薪和各種獎金後的余額作為高管的操作風險保證金——即操作風險保證金不再扣除30%，而是扣除“分數”，這個“分數”原則上大於按30%計算的保證金金額。公司人力資源部門需要相應調整高管的薪酬結構。
6.存款延期納稅我國個人所得稅仍處於調整期，總體趨勢是降低較高的稅率。如果稅率降低，後期存款延期，還能獲得壹定的節稅收益。
十二、考慮企業總體稅負。
稅收籌劃要充分考慮薪酬安排對企業稅後凈利潤的影響。作為工資薪金的稅收籌劃，不僅要考慮個人稅負，還要考慮企業所得稅和個人所得稅的綜合稅負。充分利用稅收優惠政策，正確把握稅收政策差異，實現個人和企業稅後利潤最大化。
綜上所述，上述國企高管薪酬節稅設計方案的實施，需要根據現行個人所得稅制度，通過對其近期個人收入的預測，做出周密的涉稅安排。根據納稅人的具體情況和特點，定制完整的個人所得稅相關方案，量身定制適合的個人所得稅儲蓄方案。同時，企業必須充分了解國家的相關法律法規，並與當地稅務機關保持密切聯系。相關避稅處理需要備案的，必須向稅務機關備案。