1運輸企業內部控制分析
交通運輸是我國國民經濟的基礎產業，在國民經濟建設中具有重要的戰略意義。加強和完善內部控制制度是提高企業管理水平、保障企業生存和促進企業發展的有效途徑。通過分析運輸企業內部控制的現狀，提出了建立和完善內部控制制度的建議。
關鍵詞:運輸企業內部風險控制
用“薩班斯？《奧克斯利法案》的公布標誌著全球掀起了壹股企業內部控制和上市公司監管的浪潮。近年來，國內外的案例都表明，完善內部控制對實現企業目標具有重要作用。會計控制逐漸向風險控制發展。2008年財政部等五部委頒布《企業內部控制基本規範》，2010年4月發布《企業內部控制配套指引》，體現了我國對企業內部控制的重視。交通運輸行業作為我國國民經濟的基礎之壹，不僅有自己的經營目標，還肩負著重要的社會責任。交通運輸企業內部控制的完善和良好運行對整個行業乃至國民經濟的發展具有重要意義。
壹，我國交通運輸企業內部控制的現狀
經過多年的發展，交通系統會計電算化事業發展迅速。大部分省市單位實現了計算機代替手工記賬，部分省運管、征繳、維護系統也實現了電算化，這也大大提高了企業的內部控制和管理水平。但仍存在以下問題，需要進壹步完善。
(壹)企業內部環境
內部環境是企業實施內部控制的基礎。在我國，受制度等諸多因素影響，很多企業董事會形同虛設，內部控制缺乏應有的股東監督機制，更依賴於經營者的自覺，關鍵人控制現象十分突出。企業人力資源使用不合理，存在因人設崗或人力資源沒有得到很好開發利用的情況。此外，以我省國有交通企業為例，企業已形成企業集團管理模式，運行平穩。此外，由於國有企業的人力資源管理機制，員工工作效率低，責任心不足，整體文化素質低，不能適應現代企業發展的需要。
(二)企業風險評估和風險控制
壹方面，風險評估是指對經營活動中與實現內部控制目標相關的風險進行及時識別和系統分析，並合理確定應對策略。隨著經濟的不斷發展，人員和物資的流動性加強，運輸量增加，這是運輸企業發展的機遇。然而，車輛安全運行的管理、油品和輪胎材料成本的控制、資金的籌集和使用對企業的發展至關重要，對其風險認識不足制約了企業的生存和發展。
另壹方面，運輸企業的風險控制措施普遍不到位。如運輸企業有站隊或分公司，壹些經濟業務相對簡單的基層單位業務環節少，人員配備不足，未能正確實施不相容職務的分離控制，存在財務人員同時從事采購、記賬、驗收、審計等工作的現象。財產保管和清點制度缺失或雖有制度但未嚴格執行，未落實相關責任人責任的；應收賬款管理不能嚴格按照權責發生制核算，存在對報告期業績的人為操縱和粉飾，導致會計信息失真，期末會計利潤與現金流量不匹配；傳統的財務管理方式和財務人員的素質水平已不能適應網絡財務的發展，財務人員的素質有待進壹步提高。
(3)信息和通信
現有的國有運輸企業管理體制落後。盡管近年來進行了改革，但仍然存在壹些問題，如信息收集不完整，上下級溝通不及時，部門分散，部門之間缺乏及時有效的溝通。信息的價值必須通過傳遞和使用來體現，否則就起不到協同管理的作用。
(四)企業內部監督
現代交通運輸企業在內部監督制度建設方面從無到有逐步完善規範，但仍然存在內部審計流於形式、監督不到位的情況，特別是對重大人事變動、采購招標、對外投資等。，沒有真正起到監督作用。有些企業雖然有內部審計部門，但缺乏獨立性。而且內部審計大多是事後監督，未能及時發現內部控制的缺陷，導致無法挽回的損失。
二，完善運輸企業內部控制的幾點建議
(壹)建立和完善現代企業管理制度
現代企業制度是以市場經濟為基礎，以完善的企業制度為主體，以有限責任為核心，以公司制企業為主要形式，以產權清晰、權責明確、政企分開、管理科學為條件的新型企業制度。企業應以生產經營為主要職責，明確利潤目標，建立？以人為本？同時將改變過去企業對員工承擔無限責任的局面；政企分開，按照市場競爭的要求，形成適合的企業組織形式和科學的內部管理體制，從而改變以往作為政府行政體制附屬物的局面；從戰略高度建立內部控制，實現內部控制與企業資源的全面整合，不斷形成企業自身的價值和核心競爭力。
(二)建立以風險管理為核心的企業內部控制體系。
(1)在車輛安全運營管理、油胎材料成本控制、資金籌集和使用等方面建立健全內部控制制度。車輛運營安全管理不僅關系到企業的發展，也關系到人民群眾的生命財產安全。所以安全運營無小事，要從日常安全培訓、安全意識教育、日常車輛檢查等方面形成規範的安全體系。其次，油胎材料成本是運輸企業的主要運輸成本，也是企業經營成本的主要部分。尤其是在燃油、輪胎、配件價格上漲的今天，加強四定核算考核尤為重要。此外，維持企業和對外投資的良好運行需要大量資金，加強資金籌集和使用管理，建立健全嚴格的資金審批制度。
(2)企業在分析相關風險發生的可能性和影響程度的基礎上，結合風險承受能力，權衡風險和收益，確定風險應對策略。比如在財務管理、應收賬款回收、生產經營等方面，制定績效考核與激勵機制相結合的制度，分離不相容崗位，加強職業道德和專業技術培訓教育，引進高級管理人才。
(3)塑造具有積極價值觀和社會責任感的企業文化。企業文化是壹個企業的靈魂，是每個企業特有的文化沈澱，這是由企業的生產經營特點、企業傳統、企業目標、員工素質以及不同的內外部環境決定的。優秀的企業文化可以使企業具有持續的競爭力和凝聚力，彌補規章制度的不足，是企業核心競爭力的源泉。針對國有交通企業的弊端，提高員工的創新意識，強調危機意識，培養和發展人才，增強主人翁意識，推進企業改革，加強人才競爭和人力資源管理，制定並嚴格執行獎懲制度，打破？大鍋飯？鐵飯碗？實踐，提高企業凝聚力和競爭力。
(三)建立有效的內部控制激勵機制，提高人員素質。
壹是強化內控激勵機制。通過責任考核體系，將各部門按照職能劃分為不同的責任中心，建立統壹的運行機制和監督考核機制。引進先進的管理人才，培養內部人才，采用競爭上崗機制，對有利於企業發展的人才進行鼓勵和重用，起到以身作則的帶頭作用，讓企業員工得到與付出相稱的報酬，發揮他們的主觀能動性。特別是財務人員，要給予與其付出的努力和承擔的責任相匹配的獎勵和授權，充分發揮會計人員的監督職能，準確及時地提供會計信息，從制度和程序上減少違法違規行為的發生。
其次，加強員工培訓和教育，提高員工素質。面對交通運輸企業員工文化素質較低的現狀，企業應把職業道德和專業能力作為選拔任用員工的重要標準，切實加強員工培訓和繼續教育，不斷提高員工素質。目前，會計信息化的重點已經從單純的會計核算逐漸轉變為財務核算和管理的全面信息化，這就要求財務人員在工作實踐中不斷學習和總結經驗，不斷更新知識，以適應企業的發展需要。
(四)建立良好的信息溝通系統
首先，企業可以通過財務會計數據、經營管理數據、專題信息、研究報告等獲取內部信息。其次，建立信息溝通系統，在企業內部各管理層級、責任企業、業務環節、監管部門及其他相關方之間溝通和反饋內部控制相關信息；建立適合經營管理的信息系統，促進內部控制流程與信息系統的有機結合，減少或消除人為操縱因素；采用電子審批系統，提高工作效率，減少不必要的資源浪費；在整合共享信息的同時，加強對系統開發維護、網絡安全等方面的控制，確保信息系統安全穩定運行；最後，建立有效的反欺詐機制。明確反欺詐工作的重點領域、關鍵環節及相關責任和權限，建立舉報投訴制度和舉報人保護制度，並及時傳達至全體員工。
(五)強化監督機制，提高內部監督效率。
企業要完善法人治理結構，充分發揮股東大會、董事會和監事會的作用；完善企業內部制衡機制；建立健全內部審計制度，增強內部審計部門的獨立性，充分發揮其監督和評價職能，更加有效地保障交通運輸企業的資產安全，檢查信息的真實性和準確性。加強對內控體系的事前和事中監管，防患於未然。通過這些基礎工作，優化企業內部控制環境，保證企業內部控制制度的順利實施。
參考資料:
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