如何管理好企業的應收賬款

企業應收賬款是指企業因銷售商品、提供服務等原因向采購單位或收款單位收取的款項。它是企業流動資產的重要組成部分，其流動性直接影響企業的資金周轉和經營業績。隨著市場經濟的發展，企業為了生存和發展，大力開展促銷活動，擴大產品的銷售量和市場份額，導致應收賬款數量增加。因此，如何管理好、利用好、盤活應收賬款，從而加強資金安全，提高資金使用效率，防範經營風險，已成為企業不可忽視的重要問題。壹、應收賬款1的成因，商業競爭。在社會主義市場經濟條件下，市場競爭激烈。為了在市場競爭中占據壹席之地，企業必須增加市場份額，擴大市場份額，提高自身的經濟效益。為了適應擴大銷售競爭的需要，企業不僅利用產品質量、價格、品牌、售後服務、廣告等手段，而且賒銷作為擴大產品銷售的重要手段之壹，越來越被企業所采用，於是產生了應收賬款。2.實現銷售的時間和收到錢的時間是有差距的。企業發出商品後，向采購單位開具銷售發票，確認當期銷售收入，但貨款往往不能同步收回，導致物流與資金流脫節。這種商品銷售時間和收到貨款時間的不壹致，就產生了應收賬款。這主要是因為結算貨款需要時間。通常結算手段越落後，結算時間越長。同時，購銷單位的距離、銷售結算方式的選擇、內部結算單據的及時性都可能產生應收賬款。3.應收賬款內部管理不善。企業缺乏商業信用意識，如未認真履行合同條款而違約或未及時處理質量異議，導致對方拒付貨款；因客戶惡意欺詐或銷售人員攜款潛逃，無法追回款項。企業信用管理差，盲目賒銷給信用差的企業，欠款回收不暢，貨款回收困難，導致應收賬款。二、應收賬款管理不善的弊端1，資金周轉困難，企業效益下降。壹般情況下，企業銷售收入的實現往往意味著納稅義務的產生，企業可能被迫用流動資金繳納當期稅款。如果企業有賬面利潤，那麽當年實現的利潤也要分配給投資者，企業可能要提前向股東分紅，導致企業資本流出增加。這樣，壹方面應收賬款占用了企業的大量資金，另壹方面企業還要提前繳稅和分紅，增加了企業資金調度的壓力。企業為了維持正常的生產經營，不得不通過銀行貸款補充流動資金，導致財務費用增加，融資風險加大，企業負擔加重。同時，持有應收賬款的企業會付出相應的成本，包括應收賬款的管理成本、機會成本和壞賬損失，導致企業效益下降。2.降低企業信用，影響企業形象。企業應收賬款余額過大，占用大量資金。如果到期不能收回，將導致企業無法償還到期債務，使企業失去信用，進而失去金融機構的支持。因此，企業無法從供應商那裏獲得折扣，從而增加了交易成本。同時，如果企業保持過高的應收賬款余額，很容易產生壞賬。給企業帶來損失，增加企業財務風險。嚴重的甚至會導致企業破產。此外，應收賬款長期占用過多資金也會影響企業形象。3、虛增經營成果，增加經營風險。按照權責發生制的要求，企業應在銷售發生的當期確認其收入，但企業收入的增加並不意味著現金流也能如期流入。通常情況下，應收賬款的形成與企業的賒銷政策密切相關，其規模往往與銷售收入正相關，即銷售收入的增長會導致應收賬款規模的增長。企業信用政策過於寬松，導致應收賬款迅速膨脹。壹旦貨款收不回來，企業就會陷入“賬面利潤很多，賬戶資金空”的虛假繁榮困境，企業的會計利潤就會大打折扣。如果控制不力，企業的利潤會被大量的壞賬和休眠賬戶耗盡。這樣，雖然根據謹慎性原則，企業應按應收賬款余額的壹定比例提取壞賬準備，但壹旦應收賬款無法收回，實際壞賬損失超過企業計提的壞賬準備，就會給企業造成實際損失。因此，應收賬款占用資金過多，虛增銷售收入，誇大經營成果，增加經營風險。4.延長企業的經營周期，減緩資金周轉。商業周期是指企業從取得存貨到銷售存貨並收回現金的期間。商業周期等於庫存周轉天數和平均收款期的總和。如果企業的信貸政策過於寬松，會導致應收賬款長期占用大量資金，造成企業流動資金沈澱，現金短缺，影響資金循環，延長經營周期，嚴重影響企業正常生產經營。三、應收賬款的管理措施產生應收賬款的主要目的是擴大銷售，增強競爭力，其管理目標是追求利潤。應收賬款本質上可以看作是企業為擴大銷售和利潤而進行的壹項投資。企業必須按照沒有現金流的利潤不是利潤的原則來管理應收賬款，始終把資金回籠放在首位。在實際工作中，企業要對應收賬款進行事前、事中、事後的全過程控制，加快應收賬款的回款速度，減少壞賬，確保企業利潤的最終實現。(1)事前控制1，客戶信用管理。(1)建立客戶檔案，進行信用評估。企業應當做好客戶信用調查，收集客戶的企業性質、法定代表人、註冊資本、財務狀況、經營規模、信譽等信息，建立客戶檔案，為信用評價提供相對完整、科學的依據。企業應根據客戶的素質、能力、資本、抵押、條件、持續性等情況，采用定性分析和定量分析相結合的方法對客戶的信用進行評估。根據客戶信用評價結果，選擇優質客戶開展銷售業務，建立和完善營銷網絡。(2)建立信用額度，控制應收賬款規模。企業應根據近期銷售計劃完成和回款情況給予客戶相應的信用額度，即企業願意為壹個客戶承擔的最高信用額度，確定信用銷售的規模和期限。財務部門應及時辦理付款結算、記賬和對賬手續，如實反映客戶信用額度的使用情況，防止差錯。同時，企業應建立信用額度動態管理和預警機制，對信用額度進行管理和控制，從而有效控制企業賒銷規模。(3)建立健全賒銷審批制度。企業授予客戶的授信額度，必須經公司主管領導批準後才能使用，並錄入客戶檔案。在銷售過程中，銷售部門要嚴格按照這個限度控制交易量，不得突破，避免銷售人員的主觀判斷和盲目決策給企業帶來損失。如果客戶的信用額度發生變化，也必須辦理審批和備案手續。同時，企業定期檢查和分析信用額度的執行情況，確保信用額度制定的安全性。勝利和理性。2.完善銷售業務內部分工，明確崗位職責，責任到位。應收賬款管理是壹項系統的工作。企業應當建立崗位責任制，完善銷售預算、發貨、倉庫管理、獎懲、債務清償等管理制度，按照《內部會計控制準則——銷售與收款》的規定，明確崗位職責和業務操作流程。企業銷售業務的合同談判、配貨、發貨、開票、外出、收款等工作都應由不同部門的人員來完成，以保證不相容崗位相互分離，便於部門之間相互制約、相互監督、相互審核，避免舞弊。銷售部主要負責處理訂單，簽訂合同，執行銷售政策和信用政策，催促貨款。會計部主要負責銷售貨款結算記錄、對賬及貨款回收的監督管理；發貨部主要負責審核銷售發貨單據，處理配送發貨；債務結算辦公室應及時召開債務結算會議，督促營業部進行債務結算，負責應收賬款的法律訴訟和回收，制定債務結算和考核制度。以上崗位要盡職盡責，認真負責，責任到人，獎懲合理，最大限度提高應收賬款回收率，縮短應收賬款回款周期，減少壞賬。3.建立應收賬款壞賬準備制度，防範財務風險。根據企業會計制度，企業應當在期末分析各種應收賬款的可收回性，預測可能發生的壞賬損失。根據謹慎性原則的要求，企業對預計可能發生的壞賬計提壞賬準備。企業應當制定壞賬準備計提政策，明確壞賬準備的計提範圍、提取方法、賬齡劃分和提取比例。企業可以自行確定計提壞賬準備的方法，該方法壹經確定，不得隨意變更。4.開展賒銷業務培訓。通過對銷售人員進行賒銷培訓，樹立風險意識，提高職業道德和業務技能，分析應收賬款的成因、對策和責任，介紹催收的方法和技巧，對客戶進行信用評估的方法，增強銷售人員的防範意識。(2)過程控制1，加強合同管理，規範經營行為。企業的銷售業務應當實行合同管理制度，授權相關人員與客戶簽訂銷售合同。金額較大的銷售合同應由法律顧問等專業人員進行審查和檢查。未經授權，任何人不得隨意簽訂買賣合同。企業應認真進行合同審查，對客戶提出的標的物、數量、質量、交貨日期、交貨地點、付款方式、違約責任等進行認真審查，決定是否接受訂單。壹旦接受，企業應按合同要求組織生產和交貨，以保證合同的全面執行。買賣合同壹經簽訂，不得隨意變更。如有變更，雙方充分協商，達成壹致後簽訂補充合同或新合同，維護買賣雙方的合法權益。2.加強銷售業務處理的管理。應收賬款的收取、提單的簽發、交付和結算的管理是控制應收賬款的關鍵。(1)收藏。對於客戶發送的款項，財務部應及時出具收據，並進行賬務處理。及時處理收到的匯票和支票的托收手續；及時查詢收到的銀行承兌匯票，確保其真實有效。(2)簽發提單。根據合同，按客戶要求出具提貨單，送客戶簽字。(3)交付。運輸部門根據提貨單組織發貨，確保貨物規格、型號、數量無誤。(4)結算。交貨後，根據提貨單及時給客戶開發票，並結算貨款。3.選擇壹種高級結算方式。企業應盡可能選擇對自己有利的結算方式，加快資金回籠速度，減少資金在途時間。企業可以在合同中約定，買方必須用貨款提貨，否則不發貨，以保證貨款的及時回籠。此外，企業還可以利用網上銀行、實時匯兌等先進結算手段，加快資金回籠速度。(三)事後控制1，實施銷售業務內部審計。企業定期或不定期開展銷售業務專項審計，檢查銷售內控制度執行情況，防止因管理不善導致資金挪用、貪汙、外循環等問題，降低經營風險。2.建立應收賬款賬齡分析系統和應收賬款回收系統。財務部門應對應收賬款進行賬齡分析，並監督應收賬款的回收情況。通過分析，企業可以確定有多少債務在信用期內，有多少債務超過了信用期，超過時間的長短和貨幣的比例，有多少債務可能因為逾期時間過長而成為壞賬。在此基礎上，企業區分賬齡，制定經濟可行的催收政策，采取靈活多樣的催收方式(如信函聯系、電話聯系、上門催收、訴諸法律手段等)進行催收，以盡量追回欠款。3、實行征繳績效考核和責任追究制度。“沒有考核的管理是無效的，沒有量化指標的考核是無效的”。企業應當按照“誰銷售，誰收款”的原則，將回款分解到每個銷售人員，並制定切實可行的收款計劃，明確收款金額和期限。每個月根據回款計劃的完成情況，對銷售人員的業績進行考核，兌現獎金。如因人為原因無法追回款項，追究銷售人員責任，責令賠償，嚴重的追究刑事責任。4.實行定期對賬制度，確保債權金額正確有效。企業財務部門應定期或至少在每年年度終了時，通過信函、憑證等方式與客戶核對應收賬款的賬面余額，避免差錯，並妥善保管相關資料，確保債權法律追索權的延續。由於應收賬款的法定收回期限是逾期2年以內，企業在有效期過後將失去收回欠款的權利，企業必須爭取在有效期內收回款項或取得延長有效期的相關證明，如對賬單、付款計劃等。5.定期召開應收賬款專題會議，跟蹤分析回款情況和信用政策執行情況。應收賬款能否及時足額收回，直接影響企業的資金周轉和經營業績。企業領導必須高度重視應收賬款的管理，關註應收賬款是否及時收回，定期組織人員召開應收賬款專題會議，檢查信貸政策的執行情況，分析應收賬款的成因，評估其合理性和潛在風險，制定相應的對策，指定專人，采取有效措施解決存在的問題。總之，企業要根據成本效益原則，制定合理的信用政策，控制應收賬款規模。同時，企業要始終把回款放在首位，實行應收賬款全過程控制，加大催收力度，加快回款速度，確保已實現的收入及時足額流向企業，從而規避經營風險，提高企業收益。