從產生的那壹刻起，註冊會計師就肩負著相應的責任，如會計責任、審計責任和法律責任。解決好註冊會計師的責任問題，不僅影響社會會計審計的質量，也決定了註冊會計師的職業社會地位，對我國市場經濟的有序運行和法制建設具有不可估量的作用。但是，由於我國註冊會計師制度恢復時間短，我國社會主義市場經濟體制仍處於逐步發展階段，企業市場行為不規範，壹些企業內部控制制度不健全，會計工作秩序尚未確定，壹些公司企業不同程度地存在會計監督不力、會計信息失真等現象，以及對註冊會計師的責任重視不夠等因素。為了加強審計執法，提高審計質量，應采取相應措施，進壹步改善註冊會計師執業的法律環境。會計責任和審計責任是註冊會計師的基本責任，法律責任是會計責任和審計責任的保障。這裏只簡單討論註冊會計師的審計風險和法律責任。
壹、當前註冊會計師審計風險法律責任存在的原因
1，專業能力不足。目前，我國會計制度正處於與國際接軌的階段，加入WTO也加速了這壹進程。隨著新的標準法規的頒布和拓展業務的要求，即使已經取得了資格證書，也要繼續加強後續的學習和培訓。而很多註冊會計師對此關註甚少，沒有拓展自己的知識面，以滿足日益復雜的業務發展需求。審計能力總是處於被動狀態，總是試圖滿足社會的需求，但又不能完全滿足社會的需求。審計過程的每壹步都離不開專業經驗，難以適應快速變化的客觀環境，即既要判斷被審計數據的真實性和公允性，又要判斷主觀審計行為和方法的適當性和有效性，審計經驗不是萬能的，有時也會出錯。
2.內部審計力量薄弱，內部控制制度執行不力。註冊會計師的審計成本很低，但潛在收益很高。往往幾十萬元的註冊資本，承接幾億或者幾十億的業務，很難保持獨立性。審計側重於對基層經營者的審計，忽視了對關鍵人員的審計，無法對關鍵人員形成有效的威懾，也為制造虛假審計報告提供了可能。內部控制分散、重疊、矛盾、低效，有令不行、有禁不止、有規不循、違規操作的現象往往相當普遍。崗位分離和專人管理沒有很好的落實，審計工作無法做到防患於未然。此外，經濟環境、被審計單位經濟活動的特點、內部控制制度的強弱、技術的發展趨勢、管理者的素質和素質等原因都會對企業的經營風險產生影響，從而增加審計風險。
3.責任心差，職業道德低，缺乏職業謹慎。工作責任要求註冊會計師審計人員是德才兼備的高層次人才，具有高尚的道德品質、積極向上的人格和壹絲不茍的工作態度，紮實的會計、審計、法律知識和基本的審計技能，敏銳的分析能力和準確的判斷能力。然而，許多審計人員要麽對交易事項缺乏適當的職業懷疑，要麽收集明顯不足的審計證據，要麽使用不當的審計程序，要麽過於信任管理當局，要麽對客戶舞弊研究重視不夠，要麽審計人員思想水平低、職業素養差、態度粗心，這些無疑會增加審計風險。
4.審計對象的復雜性和審計內容的廣泛性。從早期的故障檢測和舞弊防範，發展到資產負債表審計，再轉移到財務報表。審計的範圍擴展到今天，遠遠超過了傳統的審計。註冊會計師審計不僅要研究和評價被審計單位內部控制制度的健全性和運行效果，還要對企業未來的持續經營能力作出報告。這方面的信息很不確定，信息的風險很大。註冊會計師做出正確審計結論的難度較大，風險不可避免。此外，人們非常依賴審計報告。隨著資本市場的快速發展，投資者、報表使用者和管理者對企業的財務狀況表現出極大的關註，更關註經審計的財務報表的可靠性。依賴審計意見的人越來越多，審計風險也越來越高。
5、地方政府監管不力。中國仍然存在地方保護主義。為了粉飾地方經濟，掩蓋上市公司的造假行為。此外，監管體系薄弱，監管手段不成熟，監管人員數量嚴重不足。上市公司很難及時發現和查處舞弊行為。在這種條件下，註冊會計師也就默許了上市公司的這種造假行為。
6.註冊會計師審計缺乏完善的法律保障。註冊會計師不可能通過審計查出企業所有的錯誤和舞弊，但公眾往往把審計意見作為會計報表的保證或擔保。雖然被審計單位是造假者，公眾或法官要求註冊會計師承擔全部或主要責任，但審計準則的地位在法律上並未得到確認，其他法律法規中關於審計民事責任的內容幾乎是空白。
二、註冊會計師審計的法律責任
1，註冊會計師法律責任的體現。在現代社會，註冊會計師的法律責任逐漸擴大。總的來說，註冊會計師職業受到影響，甚至阻礙或沖擊是因為:壹是消費者的利益在上升，人們逐漸認可和重視；第二，審計保險理論的應用；第三，在所有的商業領域，註冊會計師的參與都在增加。管理欺詐導致的企業經營失敗或破產急劇增加，投資者和貸款者損失慘重。因此，註冊會計師被指控及時揭示或報告這些問題，並要求賠償相關損失。在社會的壓力下，許多國家的法院判決逐漸傾向於增加註冊會計師在這些方面的法律責任。因此，註冊會計師的法律責任不斷擴大，導致“訴訟爆炸”。在當前的法律環境下，註冊會計師行業引起關註的問題之壹是指控會計師事務所和註冊會計師不當執業的訴訟案件和賠償金額不斷增加。上世紀90年代，美國專家估計，由於法律訴訟和賠償的激增，美國會計師事務所的訴訟直接費用占其審計收入的20%。訴訟賠償不僅是會計師事務所面臨的問題，也是註冊會計師面臨的問題。隨著訴訟的快速增長，專業過失保險理賠量急劇增加，保險理賠量的增加必然導致保險成本的增加。
2.註冊會計師法律責任的認定。討論確定註冊會計師法律責任依據的前提是明確會計責任和審計責任。目前這個問題只在獨立審計準則中有所提及，但獨立審計準則屬於行業準則，法律效力較低。在實際訴訟中，律師和法官往往不熟悉註冊會計師的職業特點和行業規範，不了解審計的固有局限性，往往導致法官做出的判決對註冊會計師不利。註冊會計師和法律界對審計報告的真實性有不同的看法。法律界認為，只要註冊會計師出具的報告與實際不符，就是不真實的審計報告。要讓他們認識到，即使嚴格按照審計準則執業，也很難保證出具的報告與實際情況完全壹致。追究註冊會計師和會計師事務所的法律責任，應當有法定的評估機構和法定的程序。主要可以有以下幾點:壹是通過修改《註冊會計師法》，在中國註冊會計師協會依法成立註冊會計師法律責任鑒定委員會，以法學專家和精通註冊會計師的專家學者為成員，界定註冊會計師和事務所是否應當承擔法律責任。二是註冊會計師、律師事務所或者其他利害關系人對評審委員會的結論有異議的，可以向中國註冊會計師法律責任評審委員會申請復議。第三，委托人或者其他利害關系人也可以直接向法院提起訴訟。法院可以委托上述評估機構對註冊會計師和事務所是否應當承擔法律責任進行界定，並根據界定結果確定責任人應當承擔的民事責任。但是，如果法院不同意這個定義，仍然可以根據相關法律規定作出判決。3、註冊會計師的法律責任。為了保護註冊會計師審計報告使用者的合法權益，強化註冊會計師的責任意識，我國相關法律規定了註冊會計師應當承擔的法律責任。註冊會計師的法律責任包括行政責任、民事責任和刑事責任。這些法律責任條款散見於《註冊會計師法》、《公司法》、《證券法》、《刑法》中。
三、註冊會計師規避審計風險法律責任的應對措施
1，加強註冊會計師後續學習。重視註冊會計師的培訓和後續教育，適當分工授權。註冊會計師協會應定期檢查評估，督促事務所和註冊會計師加強自身培訓和提高，事務所也應定期組織相關培訓教育。並通過各種方式加強對自身職業責任的宣傳。
2.保持審計的獨立性。堅持獨立審計準則，堅決擺脫各種關系困擾，改變審計委托方式，建立審計委員會，保護註冊會計師的獨立性，有利於審計的順利實施，完善我國公司的法人治理結構，並借鑒發達國家的風險導向審計方法，保證審計的真實性和完整性。
3.加強職業道德教育，提高註冊會計師職業道德水平。良好的職業道德是註冊會計師職業的基礎。堅持“兩手抓”的原則，在抓好業務發展的同時，重點對註冊會計師進行思想政治、職業道德和法律法規教育，使其牢固樹立正確的人生觀、價值觀，廉潔自律，遵紀守法，正確對待權力、名利，自覺抵制各種消極因素和腐敗思想的侵蝕。
4.完善內控制度，提高內控和風險防範意識。註重內控制度的更新，隨時向註冊會計師傳達最新、最實用的內控制度，以便學習、參考和使用，提高制度的可執行性，避免難以遵循規則的現象，全面整合、梳理和優化現有內控制度，突出業務風險的防範，培養註冊會計師對風險的敏感性和認識，克服隨意性，提高自我約束和監督他人的意識，將審計風險降低到最低限度。經驗還表明，選擇合適的被審核方，確定客戶的可接受性，是降低風險，減少審核員因誤判而承擔法律責任的可能性的有效途徑。
5.提取風險基數購買責任保險。在西方國家，會計師事務所購買足夠的責任保險是壹項極其重要的保護措施。雖然保險不能使其免於可能的法律訴訟，但可以防止或減少訴訟失敗時會計師事務所的財務損失。我國《註冊會計師法》也規定，會計師事務所應當建立職業風險基金，按照規定辦理職業保險。
6.政府應加強對上市公司和註冊會計師的行業監管。被發現違規造假的上市公司和註冊會計師，要找地獄要付出代價，絕不姑息，必須讓造假的成本遠遠高於造假的收益。建立同行業的審查制度，由壹家事務所或指定的檢查人員對另壹家事務所的審計業務進行審查、調查和評估，發現問題嚴懲不貸。
7.完善相關法律，成立註冊會計師法律責任鑒定委員會。註冊會計師法律責任的評估是壹項專業性很強的復雜工作。可以成立由法律界、企業界和註冊會計師組成的法律責任鑒定委員會，負責鑒定註冊會計師在審計過程中的責任。建議修改相關法律法規，明確註冊會計師在審計過程中的法律責任，有壹定的承擔責任的標準，確定獨立審計準則在法律中的地位，妥善保護註冊會計師的地位，盡快出臺相關審計法，明確註冊會計師在民事制裁中應承擔的法律責任。另外，在法律責任方面，註冊會計師可以聘請熟悉註冊會計師法律責任的律師作為法律顧問，對審計過程中遇到的各種問題進行咨詢，這對保護自己很有幫助。