無論是在學校還是在社會上，每個人都不可避免的會接觸到論文，論文是研究壹些學術問題的手段。那麽問題來了，如何寫出壹篇優秀的論文？以下是我對審計失敗影響的反思論文，僅供參考。讓我們來看看。
隨著經濟全球化的進程公眾對會計信息質量的要求提高了這對會計師事務所的工作提出了新的要求。壹旦審核失敗，後果不堪設想。因此，本文在討論審計失敗的含義和識別的基礎上，分析了審計失敗的影響，探討了導致審計失敗的原因。
關鍵詞:審計失敗；風險；影響力；原因
壹、審計失敗的含義和識別
(壹)審計失敗的含義。審計失敗是指註冊會計師因未遵守公認審計準則而形成或提出錯誤的審計意見。這是審計風險的極端情況。
(2)審計失敗的判定。實踐中，壹般認為確認審計失敗有兩個條件:壹是從審計結果看，出具的審計意見是錯誤的，不符合被審計單位的實際經營情況；其次，從審計過程看，註冊會計師沒有遵循審計準則，沒有按照準則執業。兩個條件應該是因果關系，即因為沒有遵循審計準則而出具了錯誤的審計意見。
二，審計失敗的影響
由於社會對會計信息的需求，壹旦審計失敗，不僅會直接影響註冊會計師行業本身的生存和發展，還會影響我國社會經濟秩序的健康運行，影響審計信息使用者的決策行為，對社會經濟產生巨大影響。
(壹)對註冊會計師的影響。因為審計報告需要兩個註冊會計師簽字，壹旦審計失敗，對簽字註冊會計師的行政處罰包括警告、暫停執業、吊銷註冊會計師證書等。，並可能承擔民事或刑事責任。
(二)對事務所本身的負面影響。
1，事務所的聲譽。如果審計失敗，可能會嚴重影響事務所的聲譽。畢竟“聲譽是事務所的命脈”，這種受損的聲譽會對事務所的真實市場產生很大的負面影響。
2.生意。所有的會計師事務所都希望自己的事務所有科學的、可持續發展的機會，但審計失敗會導致客戶利益受損，聲譽下降，無法長期維持良好的關系，業務量必然縮水。
3.生存。壹旦審計失敗，很可能導致股東、債權人等的法律訴訟，直接威脅事務所的存在。原五強之首的安達信因為安然倒閉，中天勤因為銀廣夏被財政部勒令不得註冊。教訓是深刻的。
4.人才的流動。壹旦事務所出事，相當壹部分人才會選擇出走或者被其他競爭對手挖走，人才白白流失。
(3)對社會的負面影響。
1，決策錯誤。因為審計失敗向公眾、公司治理和管理層提供了錯誤的信息，信息供給和占有越不完全，不確定性和風險程度就越大，決策失誤就越多。這裏的決策還包括國家宏觀調控經濟決策。
2.評價不平衡。公正的評估取決於所提供信息的數量和質量。由於審計失敗，其提供的業績指標將失去與管理層履行管理職責的相關性，從而使評價不公平、不平衡。
3.場機制失效。壹般認為，不考慮宏觀環境信息，企業內部信息披露越充分、程度越大，少數人獲取“內幕信息”進行交易的可能性就越小，證券市場的效率就越高，反之亦然。
三，審計失敗的原因
審計失敗會給註冊會計師、事務所和社會帶來巨大的負面影響。審計失敗的原因必須在這裏討論。審計失敗的原因有很多。筆者認為既有外部原因，也有內部原因。
(壹)外部原因分析
1.被審計單位的陳述不真實。由於歷史和現實的原因，我國很多上市公司質量不高。為了滿足上市的要求，以及上市後能夠發行股票、發行新股和兌現管理層的薪酬激勵，壹些企業想要達到逃稅、借款等目的，財務造假就成了達到目的的捷徑。大量事實證明，財務舞弊是審計失敗的主要原因，表現在不真實的報表上。
2.公司治理體系不完善。由於中國公司內部治理的失敗，“內部人”控制現象嚴重，如上市公司股權集中、國有股東缺位等。股東大會流於形式，審計事務所的任免實際上是由公司內部管理層決定的。會計師事務所為了生存和發展，不得不與管理層“合作”，出具符合管理層意誌的審計報告，導致審計失敗。
3.違法成本低。目前對違規的會計師事務所和註冊會計師有行政處罰、民事責任和刑事責任。實踐中，刑事責任的處罰不規範，行政責任的處罰相對較輕。民事責任的規定很籠統，民事責任不完善，不容易操作。違規成本低在壹定程度上助長了註冊會計師的僥幸心理。
4.監管不力。壹般認為，審計監督包括行業監督和政府監督。但實際上，這兩個監管者並沒有真正履行職責。改革創新行業監管，通過嚴厲的懲罰，讓審計人員為其敗壞職業道德的行為承擔巨大的壓力和風險成本，可以降低舞弊的可能性。
5.社會經濟的復雜性增加了審計風險。“網上公司”、“模擬公司”等虛擬實體的興起，在壹定程度上擴大了被審計單位的範圍，增加了相應的審計內容，增加了審計難度，增加了審計失敗的可能性。
(二)事務所和註冊會計師自身原因分析
1.對被審計單位的經濟業務活動了解不多。
中國註冊會計師審計準則第1211號——了解被審計單位及其環境，評估重大錯報風險明確規定，需要了解被審計單位及其環境，包括
(1)行業地位、法律環境和監管環境等外部因素；
(2)被審計單位的性質；
(3)被審計單位對會計政策的選擇和運用；
(四)被審計單位的目標、戰略和相關經營風險；
(5)衡量和評價被審計單位的財務績效；
(6)被審計單位的內部控制。如果註冊會計師對被審計單位的業務活動和會計信息處理程序不熟悉，僅限於所提供的會計信息，對被審計單位的不了解就意味著審計不到位，審計證據收集不充分，所以審計失敗很容易理解。
2.專業能力不足。
中國註冊會計師協會發布了《中國註冊會計師勝任能力指南》，註冊會計師應具備的“專業知識”延伸至會計、審計、金融、稅務、相關法律和相關知識，以及組織和企業知識、信息技術知識等相關領域；明確了註冊會計師應對日益復雜和苛刻的職業環境所必需的智力技能、技術與應用技能、個人技能、人際與溝通技能、組織與企業管理技能等五種職業技能。很多註冊會計師由於自身的知識結構，缺乏專業能力，容易導致審計失敗。
3、迷信客戶，註冊會計師缺乏應有的職業謹慎。
在審計工作中，註冊會計師保持職業謹慎是降低審計風險、避免審計失敗的有效途徑，因為只有保持應有的職業謹慎，才能特別關註被審計單位財務信息中的重大錯報、遺漏或虛假陳述。特別是那些光環很多的委托人，不能迷信，保持高度的職業謹慎，有助於註冊會計師敏銳地把握問題，捕捉錯弊線索，提高審計效率。
參考資料:
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[4]，朱，淺析註冊會計師審計失敗的民事責任[J].中國鄉鎮企業會計，2007(12)。
關於審計失敗影響的思考論文2[摘要]
本文從審計失敗的定義出發，從多個角度論述了審計失敗的原因及其對審計主體和社會的影響。特別是從信息經濟學中的“逆向選擇”和“不道德行為”等基本理論出發，分析審計失敗的影響，以期對審計失敗的理論和實踐研究起到壹定的指導作用。
壹，審計失敗的原因
所謂審計失敗，是指註冊會計師出具的與被審計會計報表實際情況不符的審計意見。審計失敗的原因有很多，可以歸納如下:
(壹)企業經營失敗。
經營失敗是指由於經濟蕭條、決策失誤或同業競爭等原因，企業無法償還貸款或實現投資者的預期收益。企業當局應對企業的失敗負責。在市場經濟充滿風險和不確定性的外部環境中，當企業經營失敗時，判斷註冊會計師是否應承擔法律責任的唯壹標準就是看註冊會計師的執業行為是否符合獨立審計準則等職業規範。註冊會計師只對審計失敗給委托單位和利害關系人造成的損失承擔法律責任，不對企業經營失敗負責。
(二)審計報告表述不真實
無論是過失還是舞弊，都是因為註冊會計師沒有嚴格遵守獨立審計準則的要求，形成了錯誤的審計意見，給報表使用者造成了損失。這就是審計失敗，註冊會計師要承擔法律責任。此外，如果註冊會計師未能履行業務約定書的要求，未能在約定日期內提交審計報告，也將承擔違約責任。
二，審計失敗的影響
審計的經濟後果主要體現在審計報告等載體上，也就是說審計報告的使用者會用審計意見的不同表述來考慮自己的決策行為，包括投資、信貸等經濟決策，以及對審計師的選擇。審計失敗的發生首先影響審計信息使用者的決策行為，並普遍制約市場運行效率和社會資源的配置效果。當然，審計失敗也會影響會計行業的生存和健康發展。
(A)對公司本身的影響
1.名聲。審計也是產品，也有市場競爭。其存在的關鍵是審計產品的質量，而聲譽是審計產品質量的重要標誌之壹。如果審計失敗，可能會嚴重影響事務所的聲譽。這種受損的聲譽不僅對事務所的現實市場產生了極大的負面影響，也使其失去了潛在市場。
2.生意。目標遠大的會計師事務所都希望獲得高利潤率的可持續發展機會，這就需要在新老客戶之間分配有限的資源，取得平衡。在維護好與老客戶的關系，努力滿足他們需求的基礎上，還會註重對可識別的潛在客戶的服務重點，努力讓普通客戶發展成為常客進而成為有力的支持者，最終成為公司和服務產品的倡導者，成為公司業績的支撐點。然而，審計失敗會損害客戶的利益，客戶的忠誠度會“降低”，因此他們之間的良好關系無法長期維持。
3.存在。審計失敗的發生可能導致法律訴訟，並直接威脅到事務所的生存。
(二)對社會的影響
1.決策失誤。傳統經濟學曾經假設所有市場參與者都擁有完全信息。但實際上，由於審計失敗，審計信息質量並不理想，市場參與者普遍處於信息不完全和信息不對稱的狀態。信息供給和占有越不完全，不確定性程度和風險越大，決策失誤越多。
2.控制失敗。基於委托代理理論，委托代理關系建立後，委托人通過建立審計機制來控制代理人的行為，防止代理人因偷懶損害代理人的利益。由於審計失敗，委托人無法借助信息全面觀察企業的情況，代理人有條件也有可能利用私人信息采取壹些損害委托人的行為；由於審計失敗，委托人無法借助財務指標衡量和評價代理人的主觀努力，代理人可能“偷懶”或“推卸責任”；由於審計失敗，企業外部的委托人往往無法有效識別信息供給的質量，從而使代理人可能利用虛假信息“欺騙”委托人，損害其利益；等壹下。這種控制失靈也存在於企業內部各層級的關系中。
3.不當行為的評價。公平、公正、公正是績效評價的基本要求，績效評價的公正性取決於它所依據的信息的數量和質量。由於審核失敗，各種績效指標將失去與經營者履行管理職責的相關性，從而使評價公開化。
4.市場失靈。市場效率差異的原因之壹是股票市場價格反映了信息的充分性，與企業信息和外部信息的供給數量和質量有關。可以說，在不考慮宏觀環境信息的情況下，企業內部信息(審計後)披露越充分，信息披露程度越大，少數人獲取“內幕信息”或私人信息進行交易的機會就越小，證券市場的效率就越高，反之亦然。
總之，由於審計的失敗，社會經濟利益的分配在很大程度上喪失和無效，導致社會經濟秩序的混亂和無序，最終損害市場經濟秩序。
三，避免或減少審計失敗的措施
(壹)審計師的聘用應與個人財富和聲譽掛鉤。
根據風險不對稱原理，有效市場必須實施某種“歧視政策”，將審計師的聘用與個人財富和聲譽掛鉤。對於某些人來說，收益率和風險會偏離正常的線性比例關系。例如，壹項業務成功的概率為P，獎勵為a，懲罰為b，缺乏資金且信譽良好的審計師的預期收益= AP+(1-P)×0 = AP；但壹個資金充裕、信譽良好的審計師的預期收益= AP-(1-P) × B .前者明顯大於後者，因為前者根本不用擔心罰款，他負擔不起，也不會因為自己信譽的下降而受損。沒有這些顧慮，他鋌而走險，做出不道德行為的可能性就會大大增加。因此，雖然這種歧視性政策看似不合理，但有利於審計師市場的長期健康發展。
此外，在上述分析中，我們假設審計師的審計失敗會通過其聲譽的降低而導致壹定的損失，因此在實踐中也應該實施這種聲譽機制。必須讓審計人員認識到，審計失敗將導致他們聲譽的急劇下降。在這方面，行業管理部門每年公布審計失敗案例，曝光相關審計人員，不失為壹個好辦法。因此，加強行業監管以減少或避免審計失敗極其重要。
(二)市場競爭機制約束
通過激勵機制的設計來解決審計失敗問題是有效的，但這種激勵機制的運行也需要委托人的利益來監督代理人的經營管理，所有分散的股東可以聯合起來形成股東集團的* * *意誌。現實中，能夠代表股東利益的經濟主體壹般設置為董事會。由於所有權和控制權的分離，壹個公司的控制權往往被管理者操縱，形成控制董事會的局面，而股東往往成為公司的“路人”，這進壹步使得股東對監督某壹特定公司的管理層缺乏興趣。在股權極度分散的情況下，股東通過董事會運用激勵機制直接約束審計師行為的能力非常弱。此外，激勵機制還要求審計師對鑒證服務的投入是可觀察的，委托人可以根據審計師的反映函數確定報酬比例。然而，在實際的審計活動中，很難準確地觀察到審計師的投入，因為私人信息、不可觀察的投入和信息不對稱客觀存在，從而限制了激勵機制的作用。在這種情況下，市場競爭的間接約束就顯得尤為重要。
(3)加強事務所內部質量控制。
首先要簽訂審計委托書，取得管理機關的聲明，明確註冊會計師和客戶的責任，業務的性質和範圍等。其次，要正確使用分析性審查程序。在計劃階段，註冊會計師需要對企業提供的會計報表和其他相關資料進行分析性審查，以了解企業的經營情況，研究具有潛在風險的審計領域，規劃審計工作所需的時間和人員，確定經濟業務和各種會計科目的合規性測試範圍。在具體實施階段，註冊會計師還需要通過實施分析性復核收集壹定的審計證據，以發現哪些需要進壹步檢查；在審計完成階段，註冊會計師應當全面實施會計信息分析性復核程序，以評價局部審計結論和提出的審計意見的正確性。第三，要做好審計工作記錄，準備好工作底稿；收集充分的證據，並對證據進行適當的評估；在高風險審計領域配置審計資源，確保發現所有重大錯報和漏報:實行審計工作底稿三級審核制度和重大問題報告制度。
(D)在選擇和留住客戶時要小心。
註冊會計師在接受委托前，應當采取與前任註冊會計師聯系等程序，對客戶的高級管理人員的品行進行評估。壹旦發現其缺乏誠信，應盡可能拒絕。要特別關註有經濟困難的客戶。歷史上，有財務危機的公司比沒有財務危機的公司更容易虛報收入，隱瞞需要在財務報告中披露的事實。壹旦判斷客戶陷入財務困境，最好考慮拒絕接收此類客戶；如果不能拒絕，就要增加審計費用，進行更細致的審計，降低審計失敗的風險。
(5)購買足夠的責任保險。
在西方國家，充足的責任保險是會計師事務所極其重要的保護措施。我國《註冊會計師法》也規定會計師事務所應當建立職業風險基金，並按規定辦理職業保險，但我國保險公司尚未在全國範圍內提供責任保險業務。
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