第壹，把握稅收政策脈搏，合理規劃是財務管理的重要內容。
稅收籌劃主要是通過事先合法的選擇來安排相關的經濟活動，從而實現合法合理的避稅，降低企業稅負，實現企業收益最大化。如何充分利用稅收政策法規資源，發展壯大企業實力，通過合理避稅最大限度降低稅收成本，尋求正當的經濟利益，應該是我們關註的問題。
先說壹個我單位處理的固定資產。為了盤活資金，我們單位壹棟舊辦公樓準備處置，和同單位談好了，對方出價300萬。對於如何處理這個問題，局領導召開了多次會議，對銷售或長租做了壹些規劃:如果長租，租金300萬(到期無償返還給承租方)，涉及的稅種有房產稅、土地使用稅、營業稅、城建費及附加、印花稅，總稅負6500萬。
(1)借方:銀行存款300。
貸:其他業務收入300
(2)借方:其他業務費用16.2
貸款:應交稅費-應交營業稅15
應交稅費-城市建設附加費1.2
(3)借:生產成本-供電成本-費用36.9
貸:應交稅費-應交房產稅36
應交稅費-土地使用稅0.6
銀行存款-印花稅0.3
如果直接出售300萬元，房屋原值500萬元，累計折舊260萬元:涉及的稅費包括營業稅、城建費附加、土地增值稅、印花稅，分錄如下:
(1)借方:固定資產清算240
累計折舊260
貸款:固定資產500
(2)借方:銀行存款:300。
貸款:固定資產清算300
(3)借記:固定資產清算16.2
貸款:應交稅費-應交營業稅及附加16.2
(4)借方:固定資產清算43.8
貸款:營業外收入43.8
(5)借方:固定資產清算13
貸款:應交稅費-土地增值稅13
(6)借方:固定資產清算0.15
貸款:銀行存款-印花稅0.15
應納稅款合計29.35萬元。從以上計算結果可以看出，無論是從資金使用還是稅收負擔來看，出售方案都會為企業創造更大的利潤空間，但需要做大量的工作，手續也相當麻煩。例如，舊房屋建築物的評估價值，必須由政府批準的房地產評估機構按重置成本進行評估，評估價格必須報當地稅務機關確認，並在房地產轉讓合同簽訂後七日內。到當地主管稅務機關進行納稅申報，並向稅務機關提交房屋建築物產權、土地使用證、土地轉讓、房地產買賣合同、房地產估價報告等與該房地產轉讓有關的資料。通過以上對比分析，我局在這筆交易中合理節約了23.75萬元。
偷稅的慣用伎倆是“大頭小尾”、“以花代樹”、“瞞天過海”，這是廣大納稅人所不齒的，也是稅法所不允許的。合理避稅與此有本質區別。偷稅是指納稅人違反稅收政策法規，故意逃避納稅義務，是壹種違法甚至犯罪行為。稅收籌劃是現代企業管理所提倡的，納稅人在稅法的前提下，合理利用稅收政策法規，減輕或消除稅收負擔，實現企業價值最大化的行為。從行為發生的時間上看，偷稅漏稅是在應稅行為發生後進行的，表現為對既定納稅義務的隱瞞、偽造、遺漏和故意拖延，具有事後性和欺詐性，而稅收籌劃是納稅義務發生前對經營、投資、理財的預先籌劃和安排，具有事前籌劃的特點。稅收籌劃是符合國家政策導向，國家鼓勵的經濟行為。是受國家法律保護的合法經營手段。是基於稅法的合情、合理、合法的行為。這是納稅人應該具備的素質和技能。
第二，稅收籌劃是降低企業稅收風險的有效途徑。
首先，從2006年增值稅檢查來看，我縣國稅局提出我單位增值稅稅負低於其他縣，他們沒有從收入、成本、線損等方面找出影響增值稅的原因。最後，他們決定對我局增值稅稅負低的問題進行增值稅評估，並經國稅局同意，我提出由我們自己調查原因。我從資料查找、實地調查和詢問中了解到影響稅負的主要原因:我縣批發電價高於其他縣，而農業用電占很大比重，工業發展很慢，主要是二化和味精兩大廠處於停產或半停產狀態。這次調價，居民用電量沒有增加，其他項目增加了0.044元，電費收入並不大。所以在用電量不變的前提下，稅務部門也提到:我們主營業務收入有340萬元沒有繳稅，要補繳增值稅57.8萬元，準備加倍罰款。這個收入就是省公司返還的農網還貸收入。我們問了市供電公司和省電力公司，按規定不應該納稅，但縣國稅局堅持要拿出文件。多方查閱資料後，終於意識到做賬有錯。上級部門把主營業務收入入賬是錯誤的，這個收入應該記入補貼收入。(電力部門補貼收入包括:財政返還的增值稅和還貸收入)屬於會計處理技術錯誤。通過與稅務部門協調，將收入調整為補貼收入——歸還農網還貸收入，避免支出近百萬元。從以上分析可以看出，同樣的業務，不同的財務處理方法會得到不同的結果，合理的稅收籌劃是降低財務風險的有效途徑之壹。
其次，從積壓庫存處置審批來看，我單位有壹批因長期積壓而貶值的物資，賬面價值50萬元，預計銷售價值20萬元(不含稅)。如果處置會造成30萬元的損失，是否需要稅務機關批準損失稅前扣除？關於這個問題，我又咨詢了稅務部門。根據《企業財產損失所得稅前扣除管理辦法》和《中華人民共和國國家稅務總局令(2005)第13號》第六條規定，企業出售、轉讓或變賣資產發生的財產損失，各種存貨的正常損耗以及固定資產達到或超過使用壽命後發生的財產損失，應當在相關財產損失實際發生的當期扣除。也就是說，該業務符合該條規定，處置出售資產造成的損失無需審批，納稅人向稅務機關備案後方可自行申報扣除。因此，我們排除了自然災害、戰爭等不可抗力因素和人為管理責任的影響，向稅務機關備案後對資產進行了處置。如未經調查就盲目依附於稅務機關，經審批後作為非正常損失處理，應轉出進項稅額51萬元(30 * 17%)，實際損失351萬元。銷售這批存貨，需要繳納增值稅34000元(20 * 17)。如果是未經批準的正常銷售業務，購買該批存貨所包含的進項稅無需轉出，只需繳納銷售該批存貨的增值稅3.4萬元。從虧損的最終反映來看，會影響利潤56，5438+0，000元。合理避稅應以現行稅法及相關法律為依據。在熟悉稅法的前提下，利用稅制組成部分的稅負彈性進行合理避稅，選擇最優的納稅方案。合理避稅最基本的原則或特征是遵守稅法或不違反稅法，這是區別於偷、逃、欠、抗、騙稅的關鍵。
從以上兩個例子可以得出，稅收籌劃就是利用稅收政策的不斷變化和經濟適應性來減輕企業的稅收負擔，實現企業經濟效益的最大化。理財不是簡單的計算，繳稅的多少也不是稅務機關的繳稅多少，而是需要我們用腦子、知識和智慧去管理和規劃。
三、從稅法和會計制度的差異談稅收籌劃對經濟效益的影響。
不同會計政策選擇下的不同會計處理方法會形成不同的納稅方案。企業稅收籌劃的目標是降低稅收負擔，實現稅後利潤最大化。
首先要對資產減值的項目進行規劃:根據《企業會計制度》第二十條的規定，按照相關準則和會計規範，企業應當定期或者至少於每年年度終了對所有資產進行全面檢查，合理預測所有資產可能發生的損失，對所有可能發生的資產計提資產減值準備。以壞賬準備為例，談談延遲納稅的好處:
如某供電企業2007年末應收賬款借方余額為654.38+0.2萬元，2007年2月發生壞賬損失2萬元，經相關稅務機關批準核銷；2007年9月，收回確認的壞賬損失65，438+0萬元。假設所得稅率為33%，沒有其他稅收調整。
企業會計可以根據自身的實際情況合理確定壞賬的計提方法，即根據應收賬款余額百分比、賬齡分析、銷售額百分比。企業計提壞賬準備的方法由企業自行確定。為了提高會計信息質量和會計核算的真實性，對於歷史欠款嚴重的企業，壹般應采用應收賬款余額百分比法，而對於當期銷售額較多的企業，采用銷售額百分比法更好。假設企業充分利用備抵法計提5‰的壞賬準備，可稅前扣除6萬元。如果企業采用直接核銷法，20000元的壞賬損失可計入2007年2月待扣除的管理費用，2007年9月收回已確認的壞賬損失65438+萬元時，應增加應納稅所得額65438+萬元。2007年實際稅前扣除壞賬損失65438萬元。企業的備抵核銷法中包含的管理費用金額高達6萬元。如果在其他條件不變的情況下采用抵減法，2007年比直接抵減法多抵扣應納稅所得額5萬元，僅該企業就減少所得稅654.38+0.65萬元。
這樣，在稅法允許的情況下，就應該選擇壞賬損失準備的核銷方式，可以延遲企業所得稅的繳納期限，從而減輕企業負擔，增加企業營運資金，減少當期應納稅所得額，相當於享受了壹筆無息貸款。
稅收籌劃不允許企業鉆會計準則的空子，將計提資產減值準備作為隨意調整或操縱利潤的“防空洞”，這扭曲了會計準則中計提資產減值準備的初衷，而是尊重了稅法的權威。真實、完整地反映企業的財務狀況、經營成果和財務狀況的變化，為投資者、債權人、管理者和企業會計報表的其他使用者提供有用的決策信息，是財務會計必須遵循的壹般原則。同時也是對企業現金流和資源的充分利用，也體現了籌劃納稅最少，推遲納稅時間的好處。因此，建議管理者關註稅收籌劃對企業經濟效益的影響，不能只考慮眼前的利潤目標，而忽視企業的長遠發展和經營風險。
其次，廣告費、招待費的處理影響會計利潤:稅法規定，納稅人在每個納稅年度發生的上述費用，按規定有扣除比例，應按稅法規定增加應納稅所得額。這就是稅法和會計制度的區別。這些超支費用壹部分轉入應付福利費，擠占福利費，壹部分轉入利潤分配-未分配利潤等自有資金，這無疑意味著企業提前納稅。而且違背了會計的真實性。因此，作為壹名會計，每壹筆交易都應該按照客觀性原則真實、正確地記錄下來。與稅法不同的部分還在於納稅時不調整報表(納稅申報表)，不能影響企業報表和賬簿的真實性。而且從稅收籌劃的角度來看，對企業來說不是最佳選擇，沒有籌劃作用。除了依法利用各種手段減輕企業稅負外，還可以用來獲取資金的時間價值。對於限額收取的費用，企業應選擇有利於企業的會計政策，以獲得遞延納稅。
最後是關於固定資產折舊影響利潤的問題。固定資產因其價值大、情況復雜而受到關註。稅務部門檢查其錄入的合法性和稅法的符合性，但作為企業，因為疏忽和慣性影響其錄入時間，有點不可原諒。對於電力部門的農村電網工程來說，涉及面廣、量大、時間跨度長。如果不及時入賬，會嚴格影響利潤的真實性。同時，企業還要承擔利息支出，繳納所得稅。根據《中華人民共和國會計法》第十五條和《企業會計準則》第十條的規定，已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，壹般按照竣工決算、工程造價或工程造價暫估轉入固定資產，次月計算折舊。在企業檢查中發現，有的單位要等竣工決算報告後才能開票，有的單位因為沒有及時結算，已經完成了工程，在建工程的賬上已經好幾年了。還有的純粹是因為偷懶耽誤了記賬，更有甚者為了完成上級的考核指標，故意拖延記賬時間。稅法規定允許折舊，不及時轉入固定資產就不能計提折舊，不僅對企業不利。我規劃了我們縣的農網二期工程，每年要增加折舊300多萬。如果延遲提取，將增加所得稅99萬元(當然是在盈利的情況下)。通過規劃，我們單位當年的經濟效益將增加壹百萬元，折舊在壹定程度上對企業利潤有杠桿作用，所以折舊也是企業納稅籌劃的重點。
綜上所述，企業不僅要合理節稅，還要註意會計核算的真實性。他們要時刻接受新的挑戰，不斷學習，及時適應稅法的復雜性和多變性，通過學習、理解和運用法律的不斷提高過程，增強依法納稅意識，樹立納稅新觀念。合理合法的稅收籌劃有助於提高企業的經營管理水平和財務管理水平。提高企業的經濟效益，實現利潤最大化的目標。