壹、稅收的含義
古今中外很多學者都給出了自己對什麽是稅的定義，但是這些定義很不壹致。這主要是由於稅收本身是壹個發展的概念，此外還有稅收的視角和表述不同。所以不同時期的學者自然對稅收有不同的認識和理解，這種差異很大程度上反映了稅收的發展過程。比如亞當·斯密在《國富論》1776中把稅收定義為“人民把私人收入的壹部分作為公共收入交給君主或國家”，並強調國家的大部分資金必須來源於各種稅收。這壹定義既表明了稅收的納稅人是“人民”，又著眼於稅收是壹種滿足國家資金需要的“公共收入”。1892年，英國金融家巴斯特希爾進壹步認識到，稅收是壹種強制征收。在他看來，“稅收是人們或私人組織被迫征收來供給公共機構業務開支的財富。”日本學者石梅三郎太指出，稅收是憑借“財政權力”征收的，討論的角度也從納稅人轉移到了納稅人。他在《稅收基礎知識》壹書中對稅收的定義是:“稅收是國家和公共組織為了支付普通納稅人的壹般支出而根據財力而強加給他們的財富”。顯然，這裏的“財權”指的是區分的行政權和“財產權”。但英國學者西蒙·詹姆斯等人在第壹版1978和第二版1983中對稅收的無償性進行了定義，認為“稅收是政治機構不直接償還的強制征收”。改革開放以來，我國稅收理論研究非常活躍。在對稅收含義的理解上，在吸收西方稅收理論成果的基礎上，進壹步強調了稅收的法律特征。至此，雖然對稅收的定義在用詞和理解角度上仍有不同，但對稅收含義的理解基本上達到了壹個* * *認識:第壹，稅收的征收主體是國家，稅收的征收對象是單位和個人。其次，稅收征收的目的是為了滿足國家實現其職能的需要(西方學者強調“公共需要”)。第三，收稅的依據是法律，靠的是政治權力，而不是財產權力。因此，稅收征收體現了強制性特征。第四，征稅的過程是物質財富從私人部門向國家單向、無償轉移。第五，從稅收征收的直接結果來看，國家通過稅收獲得了財政收入。因此，我們可以給稅收下壹個完整的定義:稅收是國家為了實現其職能，憑借其政治權力參與單位和個人財富分配，並強制和無償取得財政收入的壹種形式。
需要註意的是，在許多稅收著作中，稅收被定義為國家參與國民收入或社會剩余產品的分配活動。我們認為，國民收入或社會剩余產品只是稅收宏觀意義上的分配對象，但稅收首先是壹個微觀概念，即對於特定的納稅人或在特定的納稅環節，稅收的分配對象不壹定局限於剩余產品。我們在分析稅收本質、制定稅收宏觀政策時，要註意稅收宏觀意義上的分配對象，但作為稅收的壹個概念，要直觀地反映稅收活動的基本特征。否則，對於流轉稅的征收，很難理解以剩余產品為分配對象的稅的定義:虧損企業沒有剩余產品卻仍要繳納流轉稅。？
二、稅收特征
從以上對稅收的定義，可以初步看出稅收的基本特征:強制性、無償性和依法定額征稅。稅收的特性反映了稅收與其他財政收入形式的區別，從中我們可以理解為什麽稅收能夠成為最重要的財政收入形式。
(壹)強制性稅收
稅收的強制性是指稅收參與社會商品分配的基礎是國家的政治權力，而不是財產權力，即與生產資料的占有無關。稅收的強制性體現在稅收是以國家法律的形式規定的。稅法作為國家法律的壹部分，普遍適用於不同的所有者，任何單位和個人都必須遵守。不依法納稅的人將受到法律的制裁。稅收的強制性解釋說明，依法納稅是人們不應該逃避的法定義務。我國憲法明確規定，中國公民“有依法納稅的義務”。正是由於其強制性的特點，稅收是壹個國家獲取財政收入最常見、最可靠的形式。
(B)稅收的無償性質
稅收的無償性是就具體的稅收征收過程而言，表現為國家征稅後稅收歸國家所有，不存在向納稅人償還的問題。
稅收的無償性是相對的。對於特定納稅人來說，他們在繳納稅款後並沒有獲得任何報酬。從這個意義上說，稅款是不可償還或退還的。但如果從整體的財政活動來看問題，稅收是對政府提供公共產品和服務成本的補償，在這裏體現的是付費的壹面。特別是在社會主義條件下，稅收具有“從私人地位生產者身上扣除的壹切，都將直接或間接用於私人地位生產者的福利”的性質，即“取之於民，用之於民”。當然，就具體的納稅人而言，他所繳納的稅與他從公共產品或服務的消費中所獲得的利益並不壹定對稱。
稅收的固定性
稅收的固定性是指稅收對象和每個單位稅收對象所征收的稅收的比例或數額是相對固定的，是以法律的形式預先規定的，只能按照預定的標準征收，而不能無限期征收。取得應稅所得或者從事應稅活動的納稅人，也必須按照預先確定的標準足額繳納，這個標準不能改變。同樣，稅收的固定性也不能是絕對的，以為標準確定了就永遠不能變。隨著社會經濟條件的變化，具體征收標準可以有所變化。比如國家可以修改稅法，提高或者降低稅率等。，但這只是改變了征收標準，而不是取消。因此，這與稅收的固定性並不矛盾。
稅收的三個特征相互聯系，缺壹不可，同時具備這三個特征的稱為稅收。稅收的強制性決定了稅收征收的無償性，這與納稅人的經濟利益有很大關系，所以要求稅收征收的固定性，更容易被納稅人接受，也能為國家保證收入的穩定。稅收特征是稅收區別於其他財政收入形式的基本標誌，如上繳利潤、國債收入、收費收入、罰沒收入等。稅收的特點反映了不同社會形態下稅收的* * *性質。
稅收的“三性”體現了稅收的權威性。維護和加強稅收權威是當前我國稅收征管中壹個極其重要的問題。
三、稅與利、稅與費的關系
(1)稅收和利潤
稅收簡稱和利潤簡稱是兩個不同的經濟概念。
稅收是國家財政收入的主要來源。國家依靠公眾的力量，依據法律法規，對納稅人，包括法人企業、非法人企業和自然人，進行強制征收和無償征收。納稅人依法納稅是為了滿足公眾和公共產品的需要。稅收體現了國家主權和權力，具有明顯的強制性和無償性。在稅收和稅法面前，包括國有企業在內的各類企業都是壹樣的地位。
利潤是企業或廠商銷售商品後取得的銷售收入扣除預付資本價值即成本後的余額。真實利潤能真實反映企業或廠商的資本收益，即經濟效益。
稅與利的區別不僅表現在經濟意義上，還表現在法律和政治意義上:國家依法征稅，行使國家行政權；國家參與國有資本收益分配，行使國有資產所有者權益。
(2)稅費
理論上要區分稅費的性質和經濟關系。
稅收是國家財政收入的主要來源，主要用於國家社會商品和服務的需求。稅收管理的主體是稅務機關，稅種、稅目、稅率和征收期限由法律規定。稅收是強制性的。稅收收入作為國家財政收入的主要來源，與國有資本利潤分紅收入、國債和收費壹起構成財政收入，再通過財政預算支出進行分配和調撥。因此，國家稅收與國家社會公共產品和服務是不對稱的。
收費的主體是行政事業單位，對壹些社會公益事業提供公共服務收取壹定的費用。這種行政性收費具有“準價格”的性質，即收費主體要提供壹定數量的服務，收費主要用於成本補償的需要(如工作成本等。)，而且具體費用和具體服務是對稱的。
目前各種行政事業性收費通常包括兩種:壹是行政事業性收費，依附於政府部門的各種行政活動，名目繁多，範圍廣泛。有:外事費(如護照費)、內務費(如戶籍費)、經濟費(如商標註冊費、商檢費、度量衡鑒定費)、教育費(如畢業證費)和其他行政費(如會計師、律師、醫生執照費)。二是司法費用，分為訴訟費用和非訴訟費用。前者，如民事訴訟費用和刑事訴訟費用；後者如出生登記費、財產轉移登記費、遺產管理登記費、繼承登記費、婚姻登記費等。
理論上，政府部門收費通常有兩種標準:壹種是所謂的補償原則，即根據政府部門提供服務所需費用的多少，確定費用的收費標準；二是所謂的獎勵原則，即根據居民從政府服務中獲得的收益來確定費用的收費標準。
(3)其他與稅收相關的概念
捐贈有時會與“稅”混淆。此時，捐贈實際上是稅收的另壹個名稱。但捐贈的本義是指捐贈，即無償給予財產幫助他人，通常具有社會公益性質，不具有強制性。
價格是商品或服務內在價值的實現形式，是買賣雙方平等交易(商品交換)的貨幣表現。壹方提供壹定數量的商品或服務，另壹方提供壹定數量的貨幣，即商品或服務的價格(有報酬)。這種當事人(交換主體)之間的交換是通過市場自願進行的，不具有強制性。交換的目的是壹方轉讓使用價值獲得價格(補償成本，獲得壹定利潤)，另壹方轉讓價格獲得使用價值。
基金是指各級人民政府及其所屬部門依據國家有關法律法規和中央、國務院有關文件，經國家規定的審批程序批準，為特殊事業或特定行業的發展需要，憑借政府的行政職能和公信力，通過合理渠道向公民、法人和其他社會組織募集的專項資金。其範圍主要包括:各種專用基金、基金、附加費和收費，以及國務院批準的財政預算內撥款設立的專項基金和基金。
第四，稅收的性質
稅收的本質是國家依法向經濟單位和個人無償征收商品或貨幣而形成的特殊分配關系。這種分配關系反映了國家與各個階級、階層之間的經濟關系和利益關系。具體體現在以下幾個方面:分配的主體是國家，是以國家政權為基礎的分配關系；分配的對象是社會剩余產品。無論是誰納稅，所有的稅源都來自勞動者當年創造的國民收入或者前幾年積累的社會財富。分配的目的是為實現國家職能服務；分配的結果必然有利於統治階級，而不利於被統治階級，因為稅收從來都是為統治階級的利益服務的。不同的社會經濟制度和不同的國家性質決定了不同國家稅收的性質。
(壹)資本主義國家稅收的性質
資本主義國家的稅收是資本主義國家財政收入的主要來源，是國家(政府)機器存在和實現其全部職能的物質基礎。從稅負來看，無論是直接稅還是間接稅，都必須由勞動者承擔。間接來說，現象是由商業資本家買單，但實際上稅收是通過消費品價格轉嫁給消費者的。列寧在《論國家預算》壹文中指出:“對生活必需品征收間接稅是極其不公平的。它把所有負擔都轉移到窮人身上，給富人特權。壹個人越窮，就越要以間接稅的形式向國家繳納更大壹部分的收入。”從稅收用途來看，資本主義國家通過稅收獲得的收入是通過財政支出為資產階級的利益服務的。特別是龐大的軍費開支，成為壟斷資產階級發家致富的重要途徑。其暴力機關的開支也直接或間接地為資產階級的利益服務。此外，資本主義國家還通過財政撥款投資那些需要大量投資但私人資本家不願意投資的項目，如水電站、大壩和高風險的尖端技術實驗。壹方面，數以億計的國民收入通過資本主義財政的再分配直接轉移給資本家；另壹方面，維護資本主義制度，資本主義國家的稅收，本質上是資本主義國家的經濟基礎，是資本主義國家對工人的額外剝削，是壹種超經濟的剝削關系。
(二)中國社會主義稅收的性質
我國是人民民主專政的社會主義國家，是為了廣大勞動者的利益。在我國社會主義制度下，生產資料的社會主義公有制為主體，多種所有制並存，工人是國家和企業的主人。國家、企業和勞動者的根本利益是壹致的。因此，我國的社會主義經濟制度和社會主義國家的性質決定了我國的社會主義稅收和資本主義稅收具有完全不同的性質。
從我國社會主義稅收的來源來看，主要來自社會主義國有企業和集體所有制企業等國有企業。在我國，公有制經濟在國民經濟中占主導地位，公營企業繳納的稅收占稅收總額的大部分。中國的稅收增長主要依靠社會主義生產的增長，特別是依靠社會主義公有制企業的收入增長。國家在對集體經濟征稅時，應當兼顧國家、集體和個人的利益。對農民繳納的農業稅，實行輕稅、穩負擔、增產不增稅的政策。而且隨著農業生產的發展，農業稅在稅收總額中的比重逐漸下降。國家對勞動者和其他個人征收的稅收比例很小。從我國稅收的使用情況來看，我國的社會主義稅收是為廣大勞動者的利益服務的，它直接或間接地用於造福勞動者的各項事業。根據國家預算的安排，國家通過稅收籌集的資金有計劃地用於發展社會主義經濟，發展社會主義科學、文化、教育、衛生事業，加強戰備和國防。這些都直接關系到勞動者的根本利益。同時，國家在發展生產的基礎上，不斷提高居民的物質文化生活水平。近年來，國家投入大量資金改善城鄉居民的物質文化生活，包括提高農副產品收購價格、各種價格補貼、提高工資、安置城鎮失業青年、新建民用住宅等。從上述我國社會主義稅收的來源和用途可以看出，我國社會主義稅收的本質是國家籌集社會主義建設資金的工具，服務於居民利益，體現了壹種“取之於民，用之於民”的社會主義分配關系。
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