A105000「納稅調整項目清單」？
本表適用於會計處理與稅法規定不壹致，需要進行納稅調整的納稅人。納稅人應根據稅法、有關稅收政策和國家統壹的會計制度的規定，填寫會計處理、稅法規定和納稅調整。？
1.相關項目描述？
？本表納稅調整項目按收入調整項目、扣除調整項目、資產調整項目、特殊項目調整項目、特殊納稅調整應納稅所得額及其他六大類進行申報匯總，並計算稅收增減總額。？
？
？數據列設置為四列:賬戶金額、稅額、增加金額、減少金額。“賬面金額”是指納稅人按照國家統壹的會計制度規定計算的項目金額。“稅額”是指納稅人按照稅法規定計算的項目金額。？
？
？收入調整項目:如果稅額減去賬戶金額後的余額為正，則作為增加額填列；如果余額為負，絕對值將作為減少額填寫。？
？
？扣除調整項目和資產調整項目:如果賬戶金額減去稅額後的余額為正，則在增加金額中填報；如果余額為負，其絕對值應以減少額報告。？
？
“特別調整項目”和“其他”應分別填寫稅法規定項目的“增加額”和“減少額”。？
？
？“特別納稅調整應納稅所得額”:填寫特別納稅調整後的“增加額”。對於需要在下級附表中填列的納稅調整項目，根據對應的附表計算並填列“科目金額”、“稅額”、“增加額”、“減少額”。？
(a)收入調整項目？
1行“壹、收入調整項目”:根據第2行至11行填列。
2.第2行“(1)視同銷售收入”:會計處理未確認為銷售收入，稅法確認為應納稅所得額的收入。根據視同銷售及房地產開發企業具體業務納稅調整明細表(A105010)，第二欄“稅額”為表A105010第1欄的金額；第三欄“增加金額”為A105010第1行第二欄金額。？
3.第3行“(2)未按權責發生制確認的收入”:根據未按權責發生制確認的收入的納稅調整明細表(A105020)填列，1欄“賬戶金額”為105020行第2欄金額；第二欄“稅額”為表A105020第14行第四欄的金額；表A105020，第14行，第6欄，如≥0，填寫本行第3欄“增加額”；如小於0，則在本行第4欄“減少金額”中填寫絕對值。？
4.第4行“(三)投資收益”:根據投資所得稅調整明細表(A105030)填列，1欄的“賬戶金額”為該表第105030行1+8欄的金額。第二欄“稅額”為表A105030第10行第2+9欄的金額；表A105030，第10行，第11列，如≥0，填寫本行第三列“增加額”；如小於0，則在本行第4欄“減少金額”中填寫絕對值。？
5.第五行，“(4)長期股權投資初始投資成本調整收入按權益法核算”:第四欄“減少額”，填報納稅人采用權益法核算，初始投資成本與取得投資時享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的差額，計入取得投資時的營業外收入金額。？
6.第6行“(5)交易性金融資產初始投資的調整”:第3列“增加額”反映納稅人根據稅法規定確認的交易性金融資產初始投資金額與交易性金融資產初始投資在會計上的賬面價值之間的差額。？
7.第7行“(六)公允價值變動損益凈額”:1欄“賬戶金額”中填報的以公允價值計量的金融資產、金融負債和投資性房地產項目，計入當期損益；第65438欄+0 < 0，第3欄“增加額”填寫絕對值；如果1欄≥0，則填寫第4欄“減少金額”。？
8.第8行“(7)非應稅收入”:填寫計入納稅人收入總額但未按稅法規定征稅的財政撥款、依法收取並納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金和國務院規定的其他非應稅收入。第3欄“增加額”，表示納稅人以前年度取得財政性資金並已作為非應稅收入處理，且在五年內(60個月)未向財政部門或其他政府部門歸還撥付資金，應計入應納稅所得額；第四欄“減少額”是符合稅法規定的非應稅所得條件，作為非應稅所得處理，已計入當期損益的金額。？
9.第9行“專項財政資金”:根據專項政治財政資金納稅調整明細表(A105040)填列。第3欄“增加額”為表A105040第7行第14欄的金額；第四欄“減少額”為表A105040第7行第四欄的金額。？
10.10行“(8)銷售折扣、折讓、退貨”:填寫不符合稅法規定的銷售折扣、折讓的納稅調整額，以及因會計處理與稅法差異發生的銷售退貨的納稅調整額。1欄“賬戶金額”用於填寫納稅人核算的銷售折扣和折扣金額以及銷售退貨追溯處理的凈調整金額。第2欄“稅額”，表示根據稅法規定可以在稅前扣除的折扣、折讓金額，以及銷售退回業務影響當期損益的金額。1欄減去第2欄，余額≥0填寫第3欄“增加額”；如果余額小於0，則絕對值填入第四列“減少金額”，第四列僅為銷售退回影響損益的跨期時差。？
11.11”(9)其他):填寫因會計處理和稅法差異而需要進行納稅調整的其他收入項目金額。如果第2欄≥第1欄，則將第2-1欄的余額填入第3欄“增加額”；如果第2列<第1列，則將第2-1列余額的絕對值填入第4列“減少額”。？
(2)扣除調整項目？
12.線路12 "II。扣除調整項目”:按照13行到29行填表。？
13.第13行“(1)視同銷售成本”:會計處理不視同銷售核算，稅法規定為應納稅所得額時確認的銷售成本金額。根據視同銷售及房地產開發企業具體業務納稅調整明細表(A105010)，第二列“稅額”為A105010第1行的金額；第四欄的“減少金額”是表A 11第105010行第二欄金額的絕對值。？
14.14行“(二)職工薪酬”:根據職工薪酬納稅調整明細表(A105050)填列，1欄“賬戶金額”為表A105050的13行。第二列“稅額”是表A105050第13行第四列的金額；表A105050，第13行，第5列，如≥0，填本行第3列“增加額”；如小於0，則在本行第4欄“減少金額”中填寫絕對值。？
15.15行“(三)業務招待費”:1列“賬戶金額”表示納稅人核算計入當期損益的業務招待費金額；第2欄“稅額”表示根據稅法規定允許稅前扣除的業務招待費金額，即“65438欄+銀行0× 60%”、銷售額(營業收入)×5 &；#8223;最小值是多少；第3欄“增加額”是1-2欄的金額。？
16.16行“(4)廣告費、業務宣傳費支出”:根據《廣告費、業務宣傳費跨年度納稅調整明細表》(A105060)，表A105060第12行填列。如果≥0，則填寫。如果小於0，則在第4欄“減少額”中填寫絕對值。
17.17行“(5)捐贈支出”:根據捐贈支出納稅調整明細表(A105070)填列。1欄的“賬戶金額”是表A105070第20行第2+6欄的金額；第二列“稅額”是表A105070第20行第4列的金額；第三欄中的“增加額”是表A105070第20行第七欄中的數額。？
18.第18行“(六)利息支出”:第1列“賬戶金額”表示納稅人向非金融企業借入並計入當期損益的利息支出金額；第二欄“稅額”是指根據稅法規定允許稅前扣除的利息支出金額；如果1欄大於等於2欄，則將1欄減去2欄的余額填入3欄“增加額”；如果1欄小於2欄，則將1欄減去2欄的絕對值填入4欄“減少金額”。？
19.第19行“(7)罰款、罰金、罰沒財物損失”:第1列“賬面金額”報告納稅人核算的計入當期損益的罰款、罰金、罰沒財物損失，不包括納稅人根據經濟合同規定支付的違約金(含銀行罰息)、罰金和訴訟費；第三欄的“增加金額”等於1欄的金額。？
20.第20行“(8)稅款滯納金及附加利息”:第1欄“賬面金額”反映納稅人核算計入當期損益的稅款滯納金及附加利息。第三欄的“增加金額”等於1欄的金額。？
21.第21行“(九)贊助支出”:第1列“賬戶金額”表示經納稅人核算計入當期損益的公益性捐贈的贊助支出金額，包括直接捐贈和對受贈人的贊助支出(不含廣告贊助支出，見表A65438+):第三列“增加額”等於第1列的金額。？
22.第22行“(10)與當期確認的未實現融資收益相關的財務費用”:1欄“賬戶金額”報告與未實現融資收益相關且當期確認的財務費用金額；第二欄“稅額”是稅法規定允許稅前扣除的數額；如果第1 ≥第2欄，則在第3欄“增加額”中填寫第1-2欄的余額；如果1欄小於第2欄，則將1-2欄余額的絕對值填入第4欄“減少金額”。？
23.第23行“(11)傭金及手續費支出”:1欄“賬面金額”表示由納稅人核算計入當期損益的傭金及手續費金額；第二欄“稅額”是指根據稅法規定，允許在稅前扣除的傭金和手續費支出金額；第3欄“增加額”是1-2欄的金額。
24.第24行，“(12)使用非稅收入支出發生的費用”:第3欄“增加額”，填報使用符合條件的非稅收入支出發生並計入當期損益的費用金額。？
25.第25行“用於支出的財政專項資金發生的費用”根據財政專項資金納稅調整明細表(A105040)填列。第三欄“增加額”是表A105040第7行第11欄的金額。？
26.第26行“(十三)期間扣除項目”:填寫維護費用、安全生產費用、預提費用、預計負債等期間扣除項目的調整。1欄“賬戶金額”用於填寫納稅人核算計入當期損益的跨期扣除項目金額；第二欄“稅額”是稅法規定允許稅前扣除的數額；如果第1 ≥第2欄，則將第1-2欄的余額填入第3欄“增加額”；如果1欄小於第2欄，則將1-2欄余額的絕對值填入第4欄“減少金額”。？
27.第27行“(14)與收入無關的支出”:1欄“賬戶金額”表示納稅人核算計入當期損益的與收入無關的支出金額。第三欄的“增加金額”等於1欄的金額。？
28.第28行:(15)境外所得分攤的* * *支出:第三欄“增加額”為境外所得納稅調整後利潤表(A108010)，第16+65438+行。？
29.(十六)第29行“其他”:填寫因會計處理和稅法差異需要進行納稅調整的其他扣除項目的金額。如果第1 ≥第2欄，則將第1-2欄的余額填入第3欄“增加額”；如果1欄小於第2欄，則將1-2欄余額的絕對值填入第4欄“減少金額”。？
(3)資產調整項目？
30.第30行“III。資產類別調整項目”:填寫31至34行資產類別調整項目的總數。？
31.31行“(1)資產折舊與攤銷”:根據資產折舊與攤銷及納稅調整表(A105080)填列。1欄的“賬戶金額”是表A105080第27行第2欄的金額；第二欄“稅額”為表A105080第27行第5+6欄的金額；表A105080第27行第9列，如≥0，則在本行第3列填寫“增加額”；如小於0，則在本行第4欄“減少金額”中填寫絕對值。？
32.第32行“(2)資產減值準備”:填寫壞賬準備、存貨跌價準備、索賠費用準備等各項不允許稅前扣除的資產減值準備的納稅調整。1欄“賬戶金額”，報告納稅人核算計入當期損益的資產減值準備金額(因價值恢復等原因轉回的資產減值準備應轉回)；第1欄，如≥0，填寫第3欄“增加額”；如果小於0，則在第4欄“減少額”中填寫絕對值。？
33.第33行“(3)資產損失”:根據資產損失稅前扣除及納稅調整明細表(A105090)填報。1欄的“掛賬金額”是表A105090第14行1欄的金額；第二欄“稅額”為表A105090第14行第二欄金額；表A105090，第14行，第3列，如≥0，填寫本行第3列“增加額”；如小於0，則在本行第4欄“減少金額”中填寫絕對值。？
34.(4)第34行“其他”:填寫因會計處理和稅法差異而需要進行納稅調整的其他資產的金額。如果第1 ≥第2欄，則將第1-2欄的余額填入第3欄“增加額”；如果1欄小於第2欄，則將1-2欄余額的絕對值填入第4欄“減少金額”。？
(4)特殊事項的調整事項？
35.第35行。特殊事件調整項目”:填寫第36行至第40行特殊事件調整項目總數。？
36.第36行“(1)企業重組”:根據企業重組納稅調整明細表(A105100)填寫。1欄的“掛賬金額”是表A第105100行第1+4欄的金額:第二欄“稅額”是表A第105100行第2+5欄的金額:表A第105100行第14行第7欄如果如小於0，則在本行第4欄“減少金額”中填寫絕對值。？
37.第37行“(二)政策搬遷”:根據政策搬遷納稅調整明細表填寫(A105110)。表A105110第24行，如≥0，在本行第三欄填寫“增加額”；如小於0，則在本行第4欄“減少金額”中填寫絕對值。？
38.第38行“(3)特殊行業準備金”:根據特殊行業準備金納稅調整明細表(A105120)填列。1欄的“掛賬金額”是表A105120第30行1欄的金額；第二欄“稅額”為表A105120第30行第二欄的金額；表A105120，第30行，第3列。如≥0，在本行第3欄填寫“增加金額”；如小於0，則在本行第4欄“減少金額”中填寫絕對值。？
39.第39行“(4)房地產開發企業特定業務計算的納稅調整額”:根據《視同銷售及房地產開發企業特定業務納稅調整明細表》(A105010)填列。第二欄“稅額”為表A105065438第21行1欄的金額；表A105010，第2欄第21行，如≥0，填寫本行第3欄“增加額”；如小於0，則在本行第4欄“減少金額”中填寫絕對值。？
40.第40行“(5)其他”:填寫因會計處理和稅法差異而需要進行納稅調整的其他特殊項目的金額。？
(五)特別納稅調整所得項目？
41.41行“五、特別納稅調整應納稅所得額”:第三欄“增加額”填報納稅人根據特別納稅調整規定增加的本年度應納稅所得額；第四欄“減少額”為納稅人根據雙邊預約定價安排或轉讓定價調整談判結果的通知，需要減少的當年應納稅所得額。？
(6)其他？
42.“六。第42行“其他”:與稅法規定不同，需要進行納稅調整的其他會計處理的金額。？
43.第43行“合計”:填寫第1+12+30+35+41+42行的金額。
二、表與表的關系？
(壹)表之間的關系？
1.行1 =行2+3+4+5+6+7+8+10+11。
2.12行= 13+14+15行& # 8222；24+26+27+& amp；#8222;第29行。？
3.第30行=第365438行+0+32+33+34。？
4.第35行=第36+37+38+39+40行。？
5.第43行=第1+12+30+35+41+42行。
(2)表之間的關系？
1.第2行，第2列=表A105010第1行，第1列；第2行第3列=表A105010第1行第2列。？
2.第3行第1列=表A105020，第14行第2列；第3行第2列=表A105020，第14行第4列；如果表A105020第14行第6列≥0，則填寫第3行第3列；如果表A105020第14行第6列< 0，則在第3行第4列填寫絕對值。？
3.第4行第1列=表A105030，第10行第1+8列；第4行第2列=表A105030，第10行第2+9列；如果表A105030，行10，列11 ≥0，填寫行4，列3；如果表A105030，行10，列11 < 0，則填寫第4行第4列的絕對值。？
4.第9行第3列=表A105040第7行第14列；第9行第4列=表A105040第7行第4列。？
5.13行，2列=表A105010，11行，1列；第13行第4列=表A第105010行第2列絕對值11。？
6.14行，1列=表A105050，13行，1列；行14，列2 =表A105050，行13，列4；如果表A105050第13行第五列≥0，則填寫第14行第三列；如果表A105050的13行第五列小於0，則在14行第四列填寫絕對值。？
7.如果表A105060的12行≥0，則填寫16行的第三列；如果105060行< 0，則填寫16行的第四列。？
8.17行，1列=表A105070，20行，2+6列；第17行第2列=表A105070第20行第4列；第17行，第3列=表A105070，第20行，第7列。？
9.第25行第3列=表A105040，第7行第11列。？
10.31行，1列=表A105080，27行，2列；行31，列2 =表A105080，行27，列5+6；如果表A105080第27行第9列≥0，則填寫第31行第3列；如果表A105080第27行第9列< 0，則填寫第31行第4列。？
11.第33行第1列=表A105090，第14行第1列；第33行第2列=表A105090，第14行第2列；如果表A105090第14行第三列≥0，則填寫第33行第三列；如果105090行第三列< 0，則填寫第33行第四列。？
12.第36行第1列=表A105100，第14行第1+4列；第36行第2列=表A105100，第14行第2+5列；如果表A14第105100行第7列≥0，則填寫第36行第3列；如果表A100第105100行第7列< 0，則填寫第36行第4列。？
13.若表A105110第24行≥0，填寫第3列第37行；如果表A105110的第24行< 0，請填寫第37行第4列。？
14.38行1列=表A105120，30行1列；第38行第2列=表A105120，第30行第2列；如果表A105120第30行第三列≥0，則填寫第38行第三列；如果表A105120第30行第3列< 0，則填寫第38行第4列。？
15.第39行，第2列=表A105010，第21行，第1列；如果表A105010第21行第2列≥0，則填寫第39行第3列；如果表A10第2105010行第2列< 0，則填寫第39行第4列。？
16.第43行第3列=表A100000，第15行；第43行第4列=表A100000，第16行。？
17.第28行第3列=表A108010第10行，第16+17列。