根據《稅收征管法》第三十四條規定,稅務機關征收稅款時,必須給納稅人開具完稅憑證.《稅收征管法實施細則》第四十五條規定,完稅憑證是指各種完稅證、繳款書、印花稅票、扣(收)稅憑證以及其他完稅證明.第四十六條規定,稅務機關收到稅款後,應當向納稅人開具完稅憑證.納稅人通過銀行繳納稅款的,稅務機關可以委托銀行開具完稅憑證.
在實現了財稅庫銀稅收收入電子繳稅橫向聯網後,納稅人申報繳納的稅款全部由銀行進行劃繳,從銀行部門只取得電子繳稅付款憑證.對此,《財政部、國家稅務總局、中國人民銀行關於印發〈財稅庫銀稅收收入電子繳庫橫向聯網管理暫行辦法〉的通知》(財庫[2007]50號)第十三條規定,電子繳稅付款憑證,是由納稅人開戶銀行根據接收的電子繳款書相關要素信息生成,從納稅人賬戶劃繳稅款資金的專用憑證.電子繳稅付款憑證壹式二聯,第壹聯作付款銀行記賬憑證,第二聯交納稅人作付款回單,納稅人以此作為繳納稅款的會計核算憑證.電子繳稅付款憑證必須加蓋銀行轉(收)訖章才有效.
因此,納稅人可以以劃繳銀行出具的電子繳稅付款憑證作為完稅證明入賬核算,或者作為已履行納稅義務後進行稅務行政復議及訴訟的法律依據.如果因其他情況必須取得完稅憑證,按照財庫[2007]50號文件第二十九條"稅務機關按照納稅人的需要及有關規定,依據稅收征收管理系統中已入庫電子繳款書信息,開具完稅憑證"的規定,納稅人可以持相應的電子繳稅付款憑證,到所屬稅務機關開具完稅憑證.
電子繳稅付款憑證的出處
根據北京市地方稅務局轉發財政部國家稅務總局中國人民銀行關於印發《財稅庫銀稅收收入電子繳庫橫向聯網管理暫行辦法》的通知
第十三條電子繳稅付款憑證,是由納稅人開戶銀行根據接收的電子繳款書相關要素信息生成,從納稅人賬戶劃繳稅款資金的專用憑證.
電子繳稅付款憑證基本要素包括:憑證字號、轉賬日期、繳款書交易流水號、稅票號碼;納稅人全稱及納稅人識別號、付款人全稱、付款人賬號、付款人開戶銀行;征收機關名稱、收款國庫(銀行)名稱、稅(費)種名稱、所屬時期、實繳金額、小寫(合計)金額、大寫(合計)金額;第幾次打印、打印時間、復核、記賬等.
電子繳稅付款憑證壹式二聯,第壹聯作付款銀行記賬憑證,第二聯交納稅人作付款回單,納稅人以此作為繳納稅款的會計核算憑證.電子繳稅付款憑證必須加蓋銀行轉(收)訖章方為有效.電子繳稅付款憑證樣式參見附件.