例題1：某納稅人實行計稅工資辦法，2004年度職工平均人數為100人（上、下半年無變化），工資支出為150萬元，同時按規定比例提取了職工福利費21萬元，職工教育經費2.25萬元，上交了工會經費3萬元，請問2004年度該單位稅前應調整的工資及附加費是多少？
答：1、稅前允許扣除工資及附加費
（1）允許稅前扣除的工資標準＝800×100×6＋1200×100×6＝120（萬元）
（2）允許稅前扣除的職工福利費＝120×14％＝16.8（萬元）
（3）允許稅前扣除的職工教育經費＝120×1.5％＝1.8（萬元）
（4）允許稅前扣除的職工工會經費＝120×2％＝2.4（萬元）
2、應調增的工資及附加費
應調增的工資＝150-120＝30（萬元）
應調增的職工福利費＝21-16.8＝4.2（萬元）
應調增的職工教育經費＝2.25-1.8＝0.45（萬元）
應調增的職工工會經費＝3-2.4＝0.6（萬元）
例題2：某納稅人2004年度取得商品銷售收入1300萬元，租賃收入300萬元，對外投資取得投資收益300萬元，請問2004年該企業列支了10萬元的業務招待費是否允許稅前扣除？
扣除標準＝（1300+300）×3‰＋3＝7.8（萬元）
應調增業務招待費＝10－7.8＝2.2（萬元）
例題3：某股份公司2003年3月開始生產經營，前期***發生開辦費總額120萬元，會計和稅收上應如何處理？
1、會計上：
借：管理費用——開辦費攤銷 120萬元
貸：長期待攤費用——開辦費 120萬元
2、稅收上：
（1）2003年度允許稅前扣除額=120萬元÷5年÷12個月×9個月=18萬元
（2）2004年——2007年每年應調減所得額=120萬元÷5年=24萬元
（3）2008年應調減所得額=120萬元÷5年÷12個月×3個月=6萬元
例題4：某軸承廠，2004年取得經營收入5000萬元，2004年***發生廣告費120萬元，業務宣傳費30萬元，問當年允許稅前扣除的廣告宣傳費。
答：1、廣告費
當年允許扣除的廣告費=5000*2%=100萬元
當年應調增的廣告費＝120-100＝20萬元
差額20萬元，允許結轉以後年度補扣。
2、業務宣傳費
允許扣除的業務宣傳費=5000*5‰=25萬元
當年應調增的業務宣傳費＝30-25＝5萬元
差額5萬元，不允許稅前扣除。
例題5：某境內內資企業，2002年境內應納稅所得額100萬元，境外設有兩個子公司，在美國的全資A公司2002年虧損50萬元，在英國的全資B公司2002取得應納稅所得額150萬元，且已在境外繳納企業所得稅30萬元，問該企業應交稅額。
答：（1）B公司扣除限額：
150×33%=49.5萬元＞30萬元
可按30萬元抵扣。
（2）應交稅額=100×33%+（150-50）×33%-30=36萬元
從2008年1月1日開始，企業所得稅的計算按《中華人民***和國企業所得稅法》及實施條例的規定執行。
例題6：某居民企業2009年發生經營業務如下：
(1)取得產品銷售收入4000萬元；
(2)發生產品銷售成本2600萬元；
(3)發生銷售費用770萬元（其中廣告費650萬元）；管理費用480萬元（其中業務招待費25萬元）；財務費用60萬元；
(4)銷售稅金160萬元（含增值稅120萬元）；
(5)營業外收入80萬元，營業外支出50萬元（含通過公益性社會團體向貧困山區捐款30萬元、支付稅收滯納金6萬元）；
(6)計入成本、費用中的實發工資總額200萬元、撥繳職工工會經費5萬元、發生職工福利費31萬元、發生職工教育經費7萬元。
要求：計算該企業2009年度實際應納的企業所得稅。
(1)會計利潤總額=4000+80-2600-770-480-60-40-50=80（萬元）
(2)廣告費和業務宣傳費調增所得額=650-4000×15%=650-600=50（萬元）
(3)業務招待費調增所得額=25-25×60%=25-15=10（萬元）
4000×5‰=20（萬元）＞25×60%=15（萬元）
(4)捐贈支出應調增所得額=30-80×12%=20.4（萬元）
(5)工會經費應調增所得額=5-200×2%=1（萬元）
(6)職工福利費應調增所得額=31-200×14%=3（萬元）
(7)職工教育經費應調增所得額=7-200×2.5%=2（萬元）
(8)應納稅所得額=80+50+10+20.4+6+1+3+2
=172.4（萬元）
（9）2009年應繳納企業所得稅=172.4×25%=43.1（萬元）
例題7：某工業企業為居民企業，2009年發生經營業務如下：
全年取得產品銷售收入為5600萬元，發生產品銷售成本4000萬元；其他業務收入800萬元，其他業務成本660萬元；取得購買國債的利息收入40萬元；繳納非增值稅銷售稅金及附加300萬元；發生的管理費用760萬元，其中新技術的研究開發費用為60萬元、業務招待費用70萬元；發生財務費用200萬元；取得直接投資其他居民企業的權益性收益34萬元（已在投資方所在地按15%的稅率繳納了所得稅）；取得營業外收入100萬元，發生營業外支出250萬元（其中含公益捐贈38萬元）。
要求：計算該企業2009年應納的企業所得稅。
(1)利潤總額 =5600+800+40+34+100-4000-660-300-760-200-250=370（萬元）
(2)國債利息收入免征企業所得稅，應調減所得額40萬元。
(3)技術開發費調減所得額=60×50%=30（萬元）
(4)業務招待費按照實際發生額的60%計算=70×60%=42（萬元）
按銷售（營業）收入的5‰計算=（5600+800）×5‰=32（萬元）
按照規定稅前扣除限額應為32萬元，實際應調增應納稅所得額=70-32=38（萬元）
(5)取得直接投資其他居民企業的權益性收益屬於免稅收入，應調減應納稅所得額34萬元。
(6)捐贈扣除標準=370×12%=44.4（萬元）
實際捐贈額38萬元小於扣除標準44.4萬元，可按實捐數扣除，不做納稅調整。
(7)應納稅所得額=370-40-30+38-34=304（萬元）
(8)該企業2009年應繳納企業所得稅=304×25%=76（萬元）
例題8：某企業2009年度境內應納稅所得額為100萬元，適用25%的企業所得稅稅率。另外，該企業分別在A、B兩國設立分支機構（我國與A、B兩國已締結避免雙重征稅協定），在A過分支機構的應納稅所得額為50萬元，A過稅率為20%；在B國分支機構的應納稅所得額為30萬元，B國稅率為30%。假設該企業在A、B兩國所得稅按我國稅法計算的應納稅所得額和按A、B兩國稅法計算的應納稅所得額壹致，兩個分支機構在A、B兩國分別繳納了10萬元和9萬元的企業所得稅。
要求：計算該企業匯總時在我國應繳納的企業所得稅稅額。
（1）該企業按我國稅法計算境內、境外所得的應納稅額
應納稅額=（100+50+30）×25%=45（萬元）
（2）A、B兩國的扣除限額
A國的扣除限額=45×50÷（100＋50＋30）=12.5（萬元）
B國的扣除限額=45×30÷（100+50+30）=7.5（萬元）
在A國繳納的所得稅為10萬元，低於扣除限額12.5萬元，可全額扣除。
在B國繳納的所得稅為9萬元，高於扣除限額7.5萬元，其超過扣除限額的部分1.5萬元當年不能扣除。
匯總時在我國應繳納的所得稅=45-10-7.5=27.5（萬元）
例題9：某企業2009年度境內所得應納稅所得額為200萬余那，在全年已預交稅款25萬元，來源於境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業當年匯算清繳應補（退）稅款多少萬元？
該企業匯總納稅因納稅額=（200+100）×25%=75（萬元）
境外已納稅寬扣除限額=（200+100）×25%×100÷（200+100）=25（萬元），境外實納稅款20萬元，可全額扣除。
境內已預繳25萬元，則：
匯總納稅應納所得稅額=75-20-25=30（萬元）
例題10：某公司2009年度“財務費用”賬戶中列支有兩筆利息費用：向銀行介入生產用資金200萬元，借用期限6個月，支付借款利息7萬元；經過批準自5月1日起向本企業職工借入資金60萬元，用於建造廠房，其中在10月31日進行竣工結算，借用期8個月，支付借款利息4.8萬元。該公司2009年度可扣除的財務費用為多少萬元？
銀行的利率=（7×2）÷200=7%；自行建造的固定資產，以竣工結算前發生的支出為計稅基礎，因此5至10月份的利息屬於資本化支出，可以稅前扣除的職工借款利息（11至12月份）=60×7%÷12×2=0.7（萬元）；可以扣除的財務費用=7+0.7=7.7（萬元）。
例題11：某居民企業2009年度銷售自產產品取得收入1500萬元，銷售邊角余料收入500萬元，接受捐贈收入50萬元，實際發生的廣告費是350萬元，業務宣傳費150萬元，則該企業2009年度計算所得稅時，廣告費和業務宣傳費準予扣除多少萬元？
企業發生符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政部、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除。
該企業2009年度廣告費和業務宣傳費的扣除限額=（1500+500）×15%=300（萬元）
實際發生額=350+150=500（萬元）
因此，準予稅前扣除300萬元。
例題12：某居民企業2009年度產品銷售收入5100萬元，車隊對外提供運輸服務時取得運費收入190萬元，倉庫對外出租的收入是550萬元，轉讓無形資產收入200萬元，國債利息收入60萬元，將資產產品用於利潤分配確認收入50萬元。當年發生管理費用450萬元，其中，業務招待費70萬元；銷售費用900萬元，全部為廣告和業務宣傳費；財務費用260萬元，其中向非金融企業借款1000萬元，利息費用80萬元（金融機構同類、同期貸款利率為7%）。該企業2009年度所得稅前可以扣除的期間費用合計為多少萬元？
企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。業務招待費扣除限額=（5100+190+550+50）×5‰=29.45（萬元）＜70×60%=42（萬元），只能扣除29.45萬元。
廣告和業務宣傳費的扣除限額=（5100+190+550+50）×15%=883.5（萬元），實際發生額為900萬元，按883.5萬元扣除。
向非金融機構借款的費用支出，在不高於按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分，準予扣除。向非金融企業借款可以扣除的借款利息=1000×7%=70（萬元）
該企業2009年度所得稅前可以扣除的期間費用合計=（450-70+29.45）+883.5+（260-80+70）=1542.95（萬元）