二、納稅籌劃是納稅人依據所涉及的稅境，在遵守稅法的前提下，以規避涉稅風險，控制或減輕稅負，有利於實現企業財務目標的謀劃、對策與安排。其特征有：（1）合法性（2）超前性（3）綜合性（4）目的性（5）專業性（6）時效性
三、（1）案例：常先生某月給幾家公司提供勞務，同時取得多項收入：某省某設計院設計了壹套工程圖紙，獲得設計費兩萬元；給某外資企業當了10天兼職翻譯，獲得1.5萬翻譯報酬;給某民營企業提供技術幫助，獲得該公司3萬報酬。
采用分項計算籌劃法：勞務報酬所得以每次收入額減壹定的費用後的余額作為應納所得稅額。對於這些所得，屬於壹次性收入的，以取得該項收入為壹次；屬於同壹項目連續性收入的，以壹個月內取得的收入為壹次。個人兼有不同的勞務報酬所得，應當分別減除費用，計算繳納個人所得稅額。
分析（1）將各項所得總額繳納個人所得稅款，則：
應納稅所得額=（2+1.5+3）×（1-20%）=5.2（萬元）
應納稅額=5.2×40%-0.7=1.38(萬元)
（2）分項計算，可節省大量稅款
設計費應納稅額=2×（1-20%）×20%=0.32（萬元）
翻譯費應納稅額=1.5×（1-20%）×20%=0.24（萬元）
技術服務費應納稅額=3×（1-20%）×30%-0.2=0.52（萬元）
應納稅額=0.32+0.24+0.52=1.08(萬元)
通過（1）、（2）比較，可減輕0.3萬元的稅負
2、 某商場是增值稅的壹般納稅人，該商場為了促銷商品設計了三種不同的折扣銷售方案：壹是七折銷售（將銷售額與折扣額開在同壹張發票上）；二是購物滿200元（購進成本為120元）贈送價值60元（購進成本為36元）的商品；三是購物滿200元，返還60元的現金。這三種方式從營銷策劃的角度看，都是給客戶讓利30%，那麽，從納稅籌劃的角度看，該商場應該選擇哪個方案最為有利（以上均為含稅價）
方案1：商品七折銷售時，價值200元的商品售價140元，成本120元。
應納增值稅額
=[140÷（1+17%）]×17%- [120÷（1+17%）]×17%=2.91（元）
方案2：購物滿200元贈送價值60元的商品，則
應納增值稅額
=[200÷(1+17%)]×17%- [120÷(1+17%)]×17%=11.62（元）
贈送的60元商品視同銷售，應納增值稅為：
=[60÷(1+17%)]×17%- [36÷(1+17%)]×17%=3.49（元）
合計應納增值稅=11.62+3.49=15.11（元）
方案3：商場返還現金方式銷售200元的商品，屬於財務還本銷售方式銷售貨物，應納增值稅：
=[200÷(1+17%)]×17%- [120÷(1+17%)]×17%=11.62（元）
上述方案中，方案1對納稅人最為有利
1）由於折扣銷售在同壹張發票上註明的可扣除折扣計征增值稅，在操作上盡可能采取同壹張發票註明的方法。
2）銷售折扣不可抵減，如果確實有需要，可按前面所講例題方式處理；
3）如果商家買x送x，請註意，送的也視同為銷售，需要按折扣銷售方式處理。
4）以舊換新也可以參照實務折扣，將其變為折扣銷售的形式進行籌劃
3、假設某化妝品公司生產並銷售系列化妝品和護膚護發品，其中銷路較好的幾種產品的出廠價分別為口紅40元、眼影60元、粉餅50元、洗面奶30元。另外，該企業新開發的潤膚霜出廠價為70元。
以上產品中前三種屬於化妝品，適用30%的消費稅率，後兩種為護膚護發品，不屬於消費稅征收範圍。
如果以上產品各銷售壹件，則企業應繳納消費稅45元。
現在該公司為推銷其新產品潤膚霜，計劃將前述幾種產品與潤膚霜組成禮品套裝銷售，出廠價仍為各個品種出廠價之和，即250元。但此時，企業每銷售壹套產品，需繳納消費稅75元（250×30%），稅負增加了近67%[（75-45）/45]。
4、壹、避免成為營業稅的納稅人
要成為我國營業稅的納稅人，必須同時具備：
第壹：其提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的行為；
第二：其提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的行為，必須屬於營業稅的征稅範圍；
第三：必須使有償或視同有償提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的所有權。
合作建房就是指壹方提供土地使用權，另壹方提供資金，雙方建房。合作建房有兩種方式，壹種是“以物易物”方式，即雙方以各自擁有的土地使用權和房屋所有權相互交換。另壹種方式是成立“合營企業”方式，即雙方分別以土地使用權和貨幣資金入股，成立合營企業，合作建房。兩種方式產生了不同的納稅義務，納稅人便有了籌劃的機會。
甲、乙兩企業合作建房，甲提供土地使用權，乙提供資金。雙方約定，房屋建好後按5：5的比例分配房屋。工程完工後，經有關部門評估，該建築物價值1 200萬元，則甲、乙各分得600萬元的房屋。甲企業通過轉讓土地使用權而擁有了部分新建房屋的所有權，產生了轉讓無形資產的應稅行為，其營業額為600萬元。
乙企業以轉讓部分房屋所有權為代價換取部分土地的使用權，發生了銷售不動產的應稅行為，其營業額為600萬元。
則甲、乙企業分別應繳納營業稅稅額為：600×5%＝30（萬元），雙方合計總稅負60萬元。
如果甲、乙雙方分別以土地使用權和貨幣資金入股成立合營企業，合作建房，房屋建成後，雙方采取風險***擔、利潤***享的分配方式，按照營業稅暫行條例規定，以無形資產投資入股，參與接受投資方的利潤分配、***同承擔風險的行為，不征營業稅。對投資方向合營企業提供的土地使用權，視為投資入股，對其不征營業稅；合營企業對外銷售房屋取得的收入按銷售不動產征稅；對雙方分得房屋作為投資利潤（繳納所得稅），不征營業稅。
經過籌劃，甲、乙合營企業在建房環節減少了60萬元的營業稅稅負。