按照合同約定免費為客戶調換配件增值稅處理的要點是:
1.購進配件以及加工配件所耗用貨物的進項稅額可以全額予以抵扣.
2.不視同銷售計繳增值稅銷項稅額.
3.免費更換的配件以不含稅成本價計入企業的"營業費用"科目.
產品售後服務期內,按照合同約定光明機械有限公司為客戶免費調換配件,不存在叉車配件改變用途的問題,也沒有發生非正常的損失,所以,該業務不屬於進項稅額予以轉出的業務.
免費為客戶調換配件,和視同銷售中"將貨物無償贈送其他單位或者個人"有相同點,行為均不引發經濟利益的流入,而無償贈送貨物,贈送企業是贈送行為的自主發起者,它可以發起贈送行為,它也可以不發起贈送行為,只是贈送行為減少了增值稅稅基,所以,增值稅暫行條例實施細則將贈送貨物行為視同銷售貨物行為,要求贈送企業計繳增值稅銷項稅額.
此外,參照銷售貨物"買壹贈壹"方式,將贈品和正品作為整體銷售來處理的原則,這種大眾口中所言的"贈品"其實並不是稅法意義上的"貨物贈送",而是對客戶購買貨物所給予的折扣而已,它的價值沖抵了正品的銷售公允價格;而"產品售後服務期內免費為客戶調換配件"也是基於銷售商品而產生的,將銷售方在這個特殊的產品加工過程所耗用的成本和銷售貨物"買壹贈壹"下的贈品相比,那也是不應該再單獨繳納增值稅銷項稅額的.
經營範圍是售後服務開票開什麽?
根據《中華人民***和國發票管理辦法》及其實施細則的規定,銷售商品、提供服務以來及從事其他經營活動的單位和個人,對外發生經營業務收取款項,收款方應當向付款方開具.開具應當按照規定的時限、順序、欄目,全部聯次源壹次性如實開具,並加蓋專用章.單位和個人在開具時,必須做到按照號碼順序填開,填寫項目齊全,內容真實2113,字跡清楚,全部聯次壹次打印,內容完全壹致.
因此,收款方應當按照發票管理辦法規定及企業實際經營業務的內容如實向付款方開具.即開具的是實際發生的應稅項目.