財稅201870號進項稅額的退還不是“退稅”行為，而是進項稅額提前變現的行為。可以理解為稅務局用現金購買進項稅。
進項稅可以理解為企業無息借給稅務局的錢，退稅也可以理解為稅務局提前還錢的行為。
所以這個退稅不是收入。接收退稅的會計分錄如下:
借方:銀行存款
貸款:應付稅款
可以看出，它只影響資產負債率，不影響損益。
第二，附加
企業收到進項退稅後，並沒有利用損益，而是獲得了現金流。但是進項賣給稅務局後，以後就不能抵扣了，以後交增值稅的時候還是會吐出來。
雖然現在退稅等於以後多交，但是多交增值稅就會多交附加稅。附加稅是計入損益的，所以會導致利潤下降，導致企業真正虧損。
這個政策會吃虧！是“坑”嗎？
是
於是，壹個月後，財稅第2018第80號填了這個坑:退稅金額可以抵消以後計算額外時間的依據。相當於給這個退稅賦予了“提前抵扣”的意義。
財稅2065 438+2008年80號，可以少交額外的補丁，這不是稅收優惠減免，只是讓增值稅的進項退稅不再虧損。
綜上，允許退還進項稅+抵扣附加稅，說明企業是靠壹個現金流支撐的，不是給妳真金白銀，而是無息借給妳真金白銀。
第三，對象
不是所有的企業都能回歸。
要求是某些行業——18主要行業和電網，可以在財稅號找到。201870.
小費帶還促進了稅收抵免，還得是AB級別。信用不高為什麽不退？看起來像是做生意。如果妳沒有信用，妳就不會購買妳的收入。
關鍵是企業並不認為符合上述條件就可以退還進項稅，也不是人人都可以申請的。具體到哪個企業可以退稅，稅務人員還得壹壹確定和上報。
在稅收上考慮的因素包括:“宏觀政策導向，兼顧不同規模、不同類型的企業”，以及實際有多少地方財力支持退稅。所以良好的稅企關系真的很重要。
第四，輸入
並非所有收據都可以退款。
這是合理的。因為可以退稅的進項必須是稅務機關“收到”的進項——銷項。比如免稅農產品的銷售，如果不是進項稅局“征收”的，當然不應該“返還”。
比如從小規模納稅人那裏購買農產品，取得3%的增值稅專用發票，實際上可以得到10%，而現在只能得到專用發票上3%的退稅，因為這10%不是稅收收入。
但文件不是原則性規定，而是程序性規定:只能抵扣增值稅專用發票、進口繳款書、代扣代繳稅款憑證上註明的進項。這樣就排除了普通車票扣除的其他項目，比如扣除過路費的計算。
需要註意的是，文件中並未提及機動車銷售統壹發票，其本身屬於增值稅專用發票，因此上述進項可以退稅。
當然，以上所有的投入品都是指已經認證並納入申報表進行抵扣的投入品。未經認證的發票，分期扣除房產時未扣除的收入不在此列。
但由於政策的核心是退還2017的進項稅額，因此可退還的金額最多不超過剩余的進項余額2017。
動詞 （verb的縮寫）計算
如何具體確認可以抵扣多少進項？
還是老辦法，按比例算。
首先是計算可抵扣的投入比例。“比例”是專用票、繳款單、完稅憑證上的進項除以同期抵扣的進項金額而得。
計算時註意兩點:
它的1，分子分母，指的是已經申報扣除的投入。
2065438+2004年2月和65438+2004年2月之前成立的企業，計算2015、16、17三年的金額；2015，1年6月以後成立的企業，從成立之日起計算至退稅準備前期。
有了比例，退稅額就是上個月剩余的進項的比例，得出可退的上限。
把這個上限和2017年末剩下的免稅額對比壹下，哪個低就按哪個金額退。
比如說，六個
如果，2017年，抵稅額為1萬元。
將2015至2017三年的專用票、付款票據、完稅憑證的抵扣金額除以三年累計進項稅額，如果計算出的可退比例為95%。
如果，8月底201100000元，從這1100000元中退稅。
那麽，9月份，可退上限= 165438+萬×95% = 1045000元。高於2007年2065438+1萬的余額。政策的意思是多出來的4.5萬元是2018之後形成的，所以不予退還。
註意2017的上限直接用年終投入余額，不用乘以95%。有人問，2017年稅務局不是平均征收5%的留存收益嗎？我如何能歸還它？
沒關系。原則上不制定政策，只是壹套計算程序。
經計算，實際應退金額= 654.38+0萬元。
七。程序
目前好像是稅務人員先確定哪些企業可以返還，然後初步計算返還多少，形成清單和金額，上報。對於企業來說，只是奔跑和等待。
《中華人民共和國財政部、國家稅務總局關於增值稅稅控系統專用設備和技術維護費抵扣增值稅稅款政策的通知》(財稅[2065 438+02]15號)
3.增值稅壹般納稅人支付的兩項費用全額抵扣應交增值稅的，不得使用增值稅專用發票作為增值稅抵扣憑證，也不得從銷項稅額中抵扣進項稅額。""5.納稅人在填寫納稅申報表時，應按照以下要求填寫可從應納稅額中全額抵扣的增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用:增值稅壹般納稅人應在增值稅納稅申報表(適用於增值稅壹般納稅人)第23欄填寫抵扣金額。當本次調減金額小於等於19欄“應納稅額”與21欄“簡易征收法計算的應納稅額”之和時，按本次調減金額實際填列；本期減稅金額大於19欄“應納稅額”與21欄“簡易征收法計算應納稅額”之和時，按19欄與21欄之和填列，本期減稅金額不足部分結轉下期進壹步抵扣。"
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