《中華人民共和國個人所得稅法》第八條規定“所得為納稅人，支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。”《中華人民共和國個人所得稅法》第十壹條規定“對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續費。
個人所得稅征收費由稅務機關按稅收征收費的2%繳納。這是因為公司代扣代繳個人所得稅，不屬於公司日常工作，是為稅務局工作，所以要適當繳納。36號文和營改增後的各種公告都沒有提到收費返還的收入是否要征收增值稅。2065 438+2007年7月稅務總局，12366納稅服務平臺在回答問題時有壹個統壹的口徑，就是手續費要征收增值稅，但並沒有強調要按照什麽稅率和範圍繳納增值稅。實際上，在執行過程中，代扣手續費按照代理經紀服務征收增值稅，適用稅率為6%(小範圍為3%)。報稅時，以無票收入處理。因此，企業收到此項手續費後返還收入的會計處理應為:
壹般納稅人:
借方:銀行存款
貸款:其他收入(營業外收入)
應交稅費-應交增值稅(銷項稅)
小型企業:
借方:銀行存款
貸款:其他收入(營業外收入)
應交稅費-應交增值稅
稅務局退還的代扣代繳個人所得稅費用是否需要繳納增值稅？
壹般需要繳納增值稅；
根據相關規定:
扣繳義務人應當依照法律、行政法規履行代扣代繳、代收代繳稅款的義務。
稅務機關應當按照規定向扣繳義務人支付代扣代繳、代收代繳手續費。
“三代”單位取得的收費收入應單獨核算，列入單位收入，用於“三代”的管理費用，有關工作人員可適當給予獎勵。
因此，個人所得稅手續費返還收入按照財稅201636號文件規定，按6%的代理服務稅率計算繳納增值稅。
稅務局退還代扣費怎麽做賬？壹般納稅人和小規模納稅人都是個人所得稅的扣繳義務人。國家返還的2%手續費計入企業營業外收入，同時還要繳納6%或3%的增值稅。核算方法此處不贅述。讓我們從上面學習壹下。