如果是壹般納稅人的未開票收入，在增值稅申報表附表1未開票收入壹欄填寫申報。如果是小規模納稅人的未開票收入，按照單位實現的收入總額在增值稅申報表相應欄目填寫。實現未開票收入時，會計處理為:借記:銀行存款等科目，貸記:主營業務收入，應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)。
二、分析細節
1.納稅義務未開票期間，申報增值稅時只需在“未開票收入”壹欄填寫正銷售額，但應保留相關證據，如合同、收款記錄等，以備日後核查。
2.如果以後對未開票收入開具發票，在開票期間，“未開票收入”會填寫申報的增值稅負值，系統會啟動異常比對處理程序，需要在大廳審核，並提交上期取得的未開票收入的會計憑證和本期開具的發票作為憑證申請正常申報，解鎖稅控設備。
3.申報增值稅後，對上月未開票的收入開具發票，該怎麽辦？
根據上期未開票已申報納稅的收入負數，填寫本期銷售明細對應申報表1防偽稅控系統開具的增值稅專用發票欄。如果本期也有開票部分，則沖減，未開票收入不為負，已列為申報比對異常情況。網上申報無法通過，只能準備材料去辦稅大廳申報。發票數據和認證數據的比較。將發票數據與計費系統的副本數據進行比較，並將認證數據與支票系統和其他扣除數據進行比較。
四、無發票收入如何繳納增值稅？
增值稅的開票率為16%、10%、6%和0%。無發票收入申報增值稅時，增值稅申報表主表中有壹欄可以填寫無發票收入。