出口退稅是指對出口商品已征收的國內稅部分或全部退還給出口商的壹種措施，出口產品退（免）稅，簡稱出口退稅，其基本含義是指對出口產品退還其在國內生產和流通環節實際繳納的產品稅、增值稅、營業稅和特別消費稅。出口產品退稅制度，是壹個國家稅收的重要組成部分。 1985年3月，國務院正式頒發了《關於批轉財政部〈關於對進出口產品征、退產品稅或增值稅的規定〉的通知》，規定從1985年4月1日起實行對出口產品退稅政策。1994年1月1日起，隨著國家稅制的改革，我國改革了已有退還產品稅、增值稅、消費稅的出口退稅管理辦法，建立了以新的增值稅、消費稅制度為基礎的出口貨物退（免）稅制度 國家近幾年來時常調整出口退稅政策和退稅率，主要是由於外貿出口的激增，國際貿易順差的加大。 出口退稅政策調整已呼之欲出，此次出口退稅政策調整最核心的內容是將平均稅率下調2%，主要涉及輕工、紡織、冶金、鋼鐵、機械等資源型出口的行業，“兩高壹資”（高汙染、高能耗、資源型）的出口退稅很可能被大降或全額取消，甚至還有被加增環保稅和資源稅的可能。 從現實情況來看，出口退稅下調乃是大勢所趨。首先，我國部分行業的出口退稅率較高，這是國內壹些企業常發生內訌、大打價格戰的原因之壹。以紡織品為例，2002年，我國取代墨西哥成為美國紡織品服裝第壹大進口國，但是，在美國紡織進口10大來源國中，我國紡織品平均單價僅為1.53美元/平方米，低於位居第二的墨西哥達24%。這是價格戰的必然結果。 其次，相關好處並沒有落到中國企業手中。仍以紡織品為例，目前出口型紡織企業出口退稅率為13%，外商對此了如指掌，他們常常在談判的時候將出口退稅部分也算進去，拼命壓低價格。由於競爭激烈，加上行業協調機制缺位，我國紡織企業不得不忍氣吞聲，將壹部分出口退稅讓出，接受外商的低價。這就是說，相當壹部分出口退稅，最終落入了外商的手中。 第三，出口退稅使得我國出口商品的價格更低（很多商品的出口價格比內銷價格還低），在國際市場上的競爭力更大，很容易引起貿易摩擦，並招致反傾銷調查，在國際貿易中處於“雙重吃虧”狀態。而“兩高壹資”商品，不僅造成了環境汙染，還耗費了有限的資源，對於這種商品給予出口退稅是得不償失的，既不利於環境治理，也不利於我國的產業結構調整。 第四，與美國等西方國家的貿易順差加大，人民幣升值壓力有增無減。研究表明，出口退稅率每下調壹個百分點，壹般貿易出口成本就增加約壹個百分點，出口增速將下降4.9個百分點，顯然，下調出口退稅率有利於緩解人民幣升值壓力。而且，這也有利於促使我國企業從勞動密集型產業中走出來，提高研發能力，提高產品的科技含量和附加值，從而，從整體上提高我國產品的競爭力。 同時，也應該認識到，像紡織這樣的勞動密集型行業，吸納了巨大的就業人群，我們應在出口退稅降低之前，采取相關措施彌補由此給這些行業造成的不利影響。據悉，此次紡織品的出口退稅率可能從13%降至11%。據中國紡織工業協會和國家發改委有關部門的測算，出口退稅率每降低壹個百分點，紡織業利潤就下降40億元，降低2個百分點，利潤就下降80億元左右。 出口退稅下調，將增大紡織行業的成本，而解決這個問題的最好辦法就是提價。目前，我國紡織品價格遠低於世界平均水平，有較大的提價空間。問題在於，我們的紡織行業仍然是散沙壹片，內訌現象極其嚴重，倘若僅個別企業提價而另外壹些企業不提價，提價的企業就有可能因遭到外商的抵制而失敗。這迫切需要中國企業齊心協力壹致對外，否則，中國紡織業將因出口退稅降低而遭受損傷。 中國企業必須認識到，團結是自救的惟壹出路，自戕只會讓外商漁翁得利。有關部門和中國紡織工業協會等行業組織，應該加強行業內協調，強化行業內團結，化解出口退稅下調帶來的不利影響。 出口退稅政策出臺後的市場深層思考 針對國家連續七次調整出口退稅政策，尤其最近的六月份調整，市場各方眾說紛紜，解讀不壹。筆者認為，調整出口退稅率仍然是在當前金融危機之中采取的刺激經濟的手段，對涉及其中的相關產業存在多樣化的影響。 政策解讀 解讀稅務局發布的通知及附件，我們可以將此次調整分為5個檔次，調整後的出口退稅率從5%到17%不等。 此外，此次政策對退稅率檔次進行了歸並，取消了11%和14%兩個檔次，退稅率由原來的9檔減少為7檔。筆者認為此次調整有壹下幾點不同：第壹，在最近幾次上調退稅率中屢屢出現的紡織品與服裝本輪並未上榜。自2008年8月以來，紡織品與服裝的退稅率已經從11%壹路上調到16%，該類產品離全征全退僅有壹個百分點的空間。第二，鋼材鋼鐵產品首度入圍增退名單。第三，勞動密集型商品、家用電器等仍然是本輪調整名單中的主力。 背景剖析 毫無疑問，在不到壹年的時間內連續七次提高出口退稅率並不是壹個利好的信號。相比較而言，從1994年稅制改革到2007年，中國出口退稅政策總***只有6次大幅調整，分別發生在1995年、1996年、1998年、2004年、2005年、2007年。值得壹提的是，2008年以來的七次調整均是向上調整。因此，在國家如此高密度出臺調稅政策的背後是對於出口形勢的擔憂，“保出口”成為上調出口退稅率的最大動力。 根據近期海關發布數據顯示，4月我國進出口總值為1707.3億美元，同比下降22.8%，但比今年壹季度累計同比降幅減少1.9個百分點。其中，4月份的出口總值為919.3億美元，進口總值788億美元，貿易順差131億美元，同比增長21%，遠低於3月份的42.04%。在國際金融危機全面爆發以後，進出口貿易壹直是我國經濟增長的“重災區”。 金融危機帶來的影響正在繼續深化，世界貿易組織在其報告中預測，今年世界貿易總量將下降9%，這將是自二次大戰以來最大的降幅。其中，發達國家的貿易量收縮10%左右，發展中國家的貿易量下降2%—3%。全球貿易活動的降溫對於中國的影響不言而喻，大量依托外需的產業遭遇滅頂之災。以電冰箱為例，2009年4月份冰箱出口量同比下降了14%，1至4月累計的出口量下降了15%。類似的情況也同樣出現在空調、縫紉機等產品上，為了扶持出口企業，中國不得不加大出口退稅力度，僅今年1—4月，實際辦理出口退稅達1359億元，同比增長近壹成七。 近期，商務部副部長鐘山表示，上半年出口負增長已成定局，目前應盡最大努力保持我國出口產品在國際市場的份額。由於即將發布的5月份的對外貿易數據仍難言樂觀，有關專家預測表示，由於主要的外貿夥伴仍深陷金融危機中，外部需求並未有所改善，5月份的貿易額仍將繼續下降，降幅預計超過20%。國家在此時再次調整出口退稅率，也從壹個角度反映了5月份的數據將繼續“難看”。 影響研判 提高出口退稅率對於依賴出口業務的企業來說是壹個直接的利好，將有利於出口企業降低出口成本，增強產品競爭力，進而有利於落實國家穩定外需的政策意圖。同時，由於政府對不同的產品實施不同的出口退稅率，也能夠進壹步調整產業結構，將政策扶持力度集中在優勢產業、高新技術產業等方面。 但是，由於全球經濟的走勢依然撲朔迷離，各國進出口貿易復蘇的腳步十分緩慢，在國際市場需求繼續萎靡、價格下降幅度大於國內市場的情況下，單純依靠國內的出口退稅制度來增強出口能力，恐怕難以根本扭轉當前企業出口面臨的訂單問題。因此，也有部分學者認為，短期內不斷提高出口退稅率，不僅無法拉動出口，反而有可能引起產業畸形，頗有“飲鴆止渴”之嫌。 我們認為，分析提高出口退稅的調控措施對產業的影響，必須結合該產業特殊情況，既不能過於樂觀，也不可壹棒子打死。 首先，出口退稅政策並非對於刺激所有產業的出口都行之有效。通過本次調整，很多商品已經實現或者接近17%的全額退稅，日後再次上調的空間已經越來越小。前文已有述及，紡織品服裝行業向來是出口退稅調控方案中的常客，此番卻未能現身，其原因正是在於，經過連續的上調之後，其空間已經有限，效果出現遞減。5月份以來各出口商會紛紛向商務部表示，要求推出出口全退稅政策。雖然出口全退稅政策符合國際慣例和WTO協議，但是目前外貿的主要壓力還是來自於外部需求的萎縮和國際貿易保護主義的擡頭，出口全退稅會可能進壹步加劇各國之間的貿易摩擦，而這並不利於中國產品守住國際市場份額。因此，在當前形勢下再使用出口退稅政策，有可能使中國外貿面臨新問題。在此前美國財長蓋特納訪華過程中，“挑刺”中國匯率的爭論已不再是主要矛盾，影響中美及與其他國家貿易關系的矛盾將集中在貿易摩擦上。 其次，過分依賴出口退稅政策扶持不利於企業提高在國際市場的核心競爭力。長期以來，外向型經濟的主體是勞動密集型的產業，憑借國內低廉的制造成本進入各國市場，長期被冠以傾銷罵名。更重要的是，以價格優勢而非技術優勢占領市場的產業在印度等發展中國家擠入之後，漸漸失去了原有的地位。這也正是國家出臺相關產業振興計劃中的重要內容，必須進行產業調整。過高的出口退稅變相鼓勵國內廠商各到國外市場實行低價銷售，不僅未能提高企業的利潤水平，反而進壹步損害了“中國制造”在國際市場上的整體價格地位。 金融危機中，中國出口的放緩更大程度是源於發達國家消費需求的萎靡，壹味地采用提高出口退稅率，用財政資金補貼勞動密集型、高技術含量、高附加值產業，難免有中國補貼世界的味道，並不利於國內的產業升級。以我國的玩具業為例，前些年粗放式高速增長積累的大量隱患，在人民幣持續升值、各項成本和費用日益上升、國內外需求增速放緩等各項因素配合下直接導致全行業的低迷，調整到15%的出口退稅率並無法保證企業能夠得到更多的訂單，企業要想長期生存，就必須在優勝劣汰中實現整個產業的升級。 第三，企業應該主動利用此調控環境修好內功。實施有利的出口退稅政策還需有的放矢，重點支持那些處於發展初期的弱勢產業以及在國際金融危機中受到較大打擊的行業。 出口退稅率的調整確實可以在短期內對行業產生積極的影響。例如，我國4月份出口同比下跌22.4%，但是得益於此前持續上調紡織業的出口退稅率，紡織品服裝出口同比下降為14.4%，好於整體出口跌勢。若沒有出口退稅政策的支持，紡織出口大跌30%—40%並非沒有可能。對於這類處於行業調整過程中的困難行業，進行必要的扶持將增強企業在危機中的生存能力，而企業也需要利用這難得的環境加速進行結構調整，提高自身的市場競爭能力。 而此次調整還涉及了有色金屬中的單晶矽棒，退稅率由0上調至13%，在此次調整中幅度最大。這壹調整主要對從事大直徑單晶的出口生產的公司較為有利。以有研矽膠為例，公司2008年外銷產品占總收入的28%左右，較2007年下降了22%，出口退稅的大幅調整可以降低企業的出口成本，提高企業的毛利率。同樣的情況也出現在醫藥行業，考慮到人民幣的升值，這些處於發展初期的高附加值產業需要國家在政策上的扶持，以盡快搶占市場份額，恢復企業信心，提高企業的盈利能力。但是此舉對於內銷型企業的影響較為有限。 我們可以看到，此次出口退稅的調整不僅提高部分深加工農產品、藥品、鋼鐵等優勢產業的出口退稅率，還涉及了胰島素、單晶矽以及家電等技術含量較高的產品，這也從壹個方面反映了國家對於這些在金融危機中受打擊較大的高科技行業的支持。 總之，通過提高出口退稅率來提高企業在國際市場上的競爭力並不是壹帖百試百靈的良方，相關企業借助國家扶持的力量提升自身能力，在危機中壯大自己才是企業未來發展的關鍵。
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