過去的十年,增值稅改革動作頻頻,這壹收入超6萬億元的第壹大稅種改革,不僅直接影響企業和老百姓,更是與經濟發展密切相關。 為消除重復征稅等,2012年營業稅改為增值稅(下稱“營改增”)試點啟動,2016年營改增全面推開,營業稅被取消。此後增值稅改革進壹步深化,包括稅率簡並下調等,尤其是今年超2萬億元大規模增值稅留抵退稅,給企業等市場主體減負無疑是十年來增值稅改革壹大亮點。 多位財稅專家告訴第壹財經,十年來的增值稅改革明顯減輕了企業等市場主體負擔,激發了市場活力,從而促進經濟平穩運行,並基本建立了現代增值稅制度。增值稅立法也已啟動。未來增值稅改革將進壹步深化,三檔增值稅稅率有望進壹步簡化成兩檔,增值稅抵扣鏈條進壹步完善,增值稅留抵退稅改革仍需繼續推進,應退盡退,並完善增值稅出口退稅制度等。另外還要平衡好增值稅改革與立法之間的關系,從而穩定市場主體的預期,進壹步推動建立現代化增值稅制度。 減負與稅制完善並舉 增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的壹種流轉稅,目前是中國第壹大稅種。 根據財政部數據,2012年國內增值稅收入從約萬億元增至2021年的萬億元,占稅收總收入比重提升至近37%。增值稅收入規模穩步增長背後,與十年來中國經濟穩定增長直接相關,也與近十年增值稅改革息息相關。增值稅改革前期以營改增為主,後期則以增值稅制度改革為主。 北京國家會計學院教授李旭紅告訴第壹財經,2012年1月1日,我國在上海交通運輸業和部分現代服務業開展營改增試點。此後該試點範圍持續擴大,直至2016年5月,我國在全國範圍內全面推開營改增試點,此次改革消除了我國長久以來對貨物和勞務分別征收增值稅和營業稅所帶來的重復征稅問題,建立了健全科學合理的流轉稅制度。 “全面營改增有效解決了營業稅制度下造成的重復征稅、增值稅抵扣鏈條中斷等問題,打造了更加中性的稅收環境,有助於激發市場活力,是我國開展供給側結構性改革的重要戰略舉措。”普華永道中國行業發展與稅務戰略主管合夥人李軍告訴第壹財經。 李旭紅介紹,在全面推開營改增之後,2017年7月,增值稅又進行了稅率的改革,幾經改革最終將四檔增值稅稅率簡並下調為三檔(13%、9%和6%)。此外,我國大規模減稅降費政策也推動著增值稅改革不斷深化,2019年正式建立留抵退稅制度,尤其是2022年我國實施的存量留抵退稅政策,是我國增值稅留抵退稅制度的壹次重大突破。 稅務總局數據顯示,截至今年9月20日,增值稅留抵退稅款高達22113億元。大規模增值稅留抵退稅政策的實施,緩解了企業資金壓力,助推了經濟平穩運行。 李軍認為,2017年至今增值稅改革主線圍繞增值稅的減稅開展,增值稅減稅對國家提高直接稅比重,降低企業綜合稅負起到了重要作用。在稅率降低的同時,我國不斷探索增值稅進項留抵退稅制度的完善,相關舉措可以看到我國留抵退稅政策正在逐漸與國際接軌,朝著留抵退稅常態化的方向發展。 不少企業也真真切切感受到了增值稅減稅的實效。武漢古河汽車系統有限公司財務股長張鳳在談及增值稅十年改革時表示:“增值稅稅率越來越低,優惠政策越來越多,業務辦理越來越方便。” 上海財經大學公***政策與治理研究院副院長田誌偉告訴第壹財經,近十年增值稅改革體現了三大主線。第壹是讓增值稅制度更加適應經濟發展,比如營改增就是消除重復征稅,促進服務業發展。第二優化了中國稅制結構,增值稅減稅改革其實就是符合降低間接稅比重,提高直接稅占比的大方向。第三優化增值稅制度,建立現代增值稅制度。 接受采訪的專家普遍認為,十年來增值稅改革減輕了企業的負擔,增加企業現金流,幫助企業渡過難關,激發了市場活力,促進經濟增長,稅制結構優化,也使得中國基本建立起了現代增值稅制度。 下壹步改革重點 十年來增值稅改革進展大,但未來改革仍將持續。 李旭紅表示,近年來,我國不斷深化增值稅改革,成效顯著,使得增值稅在保障財政收入、維護稅收中性方面發揮了重要作用。“十四五”時期我國增值稅改革的目標是完善現代增值稅制度。因此應進壹步深化我國增值稅改革,在保障財政收入的同時,堅持以維護增值稅中性、促進經濟增長為導向,推動建立現代增值稅制度。 增值稅稅率進壹步簡並是大勢所趨。此前國務院明確增值稅稅率簡並方向是三檔並為兩檔。 李旭紅認為,我國實行增值稅三檔稅率以及“零稅率”政策,多檔稅率情況下容易出現進項稅率低於銷項稅率的稅率倒掛現象,導致企業產生大量留抵稅額,影響企業的資源配置,使得增值稅的中性難以有效實現,影響經濟增長質量,同時,從優化營商環境的角度來看,過多檔稅率設置會增加企業遵從成本。為簡化增值稅稅制和維護增值稅中性,借鑒國際經驗,可考慮將現行三檔稅率減至兩檔,包括標準稅率和低稅率。 李軍認為,增值稅稅率簡並是完善增值稅政策,實現增值稅稅收中性重要的壹環。他建議在未來減稅降費的改革方向上,增值稅稅率進壹步下調,最終實現除零稅率外的三檔稅率簡並為兩檔稅率。 田誌偉表示,未來應繼續優化稅率結構,簡並增值稅稅率,並最終形成壹檔或者兩檔的增值稅稅率結構。 李旭紅表示,未來還要進壹步完善增值稅抵扣制度,擴大增值稅進項稅額可抵扣範圍,使上下遊抵扣鏈條完整,促進增值稅中性的有效實現。 近些年增值稅進項稅額抵扣範圍不斷擴大,不動產、旅客運輸等相繼納入。中國政法大學教授施正文認為,壹些企業增值稅稅負較重的原因就是抵扣不充分,下壹步增值稅改革需要完善增值稅抵扣制度,這壹影響不亞於稅率降低。 李軍認為,目前仍然存在支付貸款利息、購買餐飲服務及居民日常服務等用於生產經營無法進項抵扣的問題,造成重復征稅,增加了企業和最終消費者的稅收負擔。建議適時考慮擴大增值稅進項抵扣範圍,完善增值稅抵扣鏈條。 增值稅留抵退稅制度完善,也是下壹步改革的重點。 李旭紅建議,調整留抵退稅的適用條件,留抵退稅是保障增值稅中性原則實現的稅收機制安排,下壹步增值稅改革應繼續著重發揮好留抵退稅維護稅收中性的作用。對於新設立的企業可考慮放寬信用等級的限制至M級,並根據企業經營狀況及時調整信用等級,確保誠實守信、可持續經營的企業能夠及時獲得留抵退稅資格,享受政策紅利。 田誌偉表示,未來要進壹步完善增值稅出口退稅制度,統壹增值稅出口退稅率與增值稅稅率,銜接好留抵退稅制度與出口退稅制度。 “隨著征管水平的進壹步提高,可以考慮對於服務出口實行全面的零稅率政策,使得出口服務以稅負為零的價格參與國際市場的競爭,以進壹步推動我國外向型經濟的發展。另外建議推進服務進入海關特殊監管區域享受退稅政策,降低區內企業的采購成本,提高企業的競爭力。”李軍說。 增值稅已經啟動立法工作,增值稅法草案征求意見稿已經公開向社會征求意見,國務院計劃今年提請全國人大常委會審議。 李旭紅認為,未來要協調好制度性政策與法制化政策之間的關系。建議及時將現行的、行之有效的增值稅優惠政策轉換為制度性安排,以增值稅立法為契機,將包括留抵退稅政策在內的增值稅政策漸進地轉為增值稅的制度規定,穩定市場主體的預期,並進壹步強化增值稅中性,推動建立現代化增值稅制度。
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