“小金庫”資金“來之不易”
案例簡介
Z自從1986年起坐上局長交椅，1988年起局長、黨委書記“壹肩挑”。同年4月，財務部門“小金庫”開始形成。最早的歷時12年，以後陸續形成了6個“小金庫”。
（1）虛設經費支出690多萬元。財務部門“生財有道”：他們虛列工資、獎金、補貼，套取現金100多萬元；以發放上下班交通補貼名義購入公交預售票，而後交該局下屬企業出售，套現49萬多元；子虛烏有列項目，如虛列洗理費、通信費、材料費、設備購置費、修理費等等。他們不折不扣貫徹Z局長“想辦法將行政經費節余款弄出來”的要求，多管齊下，套出現金，充實“小金庫”。
（2）截留預算外收入1360多萬元。12年來，經Z局長批示，將報廢車輛變價款、設備折舊款、舊辦公用品等物資處理款和其他調撥款直接存入“小金庫”；將消防、交通違章罰款，碼頭、房屋、車輛等的出租收入，三產企業上交承包金和利潤，機動車輛、保險代理費等收入，以及“小金庫”資金的利息，壹並攬進“小金庫”。
（3）截留所謂“補助費”等收入930多萬元。前後八九年，該局收到案件主辦單位撥付的“補助費”800多萬元也壹聲不響裝入“小金庫”；罰沒款130多萬元也統統流進“小金庫”。
案例點評
本案例涉及的是小金庫問題，與其他案例不同的是本案涉及的貨幣資金控制環節較多。首先我們應該明確的是，該單位幾乎沒有內部控制制度，並且賬務完全依照局長的意願記載，所以需要上級委派會計人員，並且局長沒有這些人員的任免權，以保證財務人員能公允客觀地做賬。因為貨幣資金流動性大，容易發生很多弊端，結合本案例具體分析如下：
1、截留各種貨幣資金收入。這主要表現在企業相關人員，利用工作便利，同時趁制度設計或執行松懈之際，將各種貨幣資金收入據為己有或挪作他用。經常采用的方法有：（1）收款不入賬，進行貪汙；（2）塗改發票進行截留；（3）采用編制虛假收款憑證小於原始單據、所列金額不壹致的手段，隱瞞截留收入；（4）上下勾結，截留不屬於正常業務的收入，私設小金庫或進行貪汙；（5）收、付銀存款時在賬戶上收付兩方均不入賬，這種情況若不將銀行存款日記賬與銀行對賬單逐筆核對，則難以發現。需要加強的內部控制環節是現金收入和支付由出納掌管，記賬由會計人員負責，這些職責應由相互獨立的職務負責，由內部審計人員定期復核賬務和銀行賬戶是否相符。
2、挪用資金。這主要是指企業相關人員上下勾結，不按照國家法律法規規定和企業制度約束，將有特定用途的資金挪作他用。原因主要是為自己謀私利，其次是因為有的單位財務政策紊亂，經常改變資金用途。無論何種原因，都會使企業的財務風險加大，導致財務違紀的發生。內部控制在單位員工串通舞弊的時候會失效，這時需要內部審計人員加強監督，定期不定期對內控進行測試，檢查內控是否失效，以防範此類事件的發生。
3、虛報冒領。虛報這種情況常發生在企業費用列支過程中，相關人員通過虛開發票和假發票等手法虛報費用，為自己和本部門謀取私利，這不但導致企業貨幣資金預算和管理上的混亂，而且會使費用和成本相關賬戶數字不實，最後還會引發舞弊和腐敗。冒領常常是有關人員虛開或更改相關憑證，冒充他人領取款項。比如職工的醫藥費報銷，經常出現張冠李戴，冒充他人報銷。這種情況的危害與虛報頗為相似。具體手法歸納如下：（1）塗改發票進行報銷貪汙；（2）用假發票、假收據及假報銷單據進行報銷貪汙；（3）利用外單位和本單位對發票管理上的漏洞，將舊收據、舊發票、發票副聯重復報銷或抵賬進行貪汙；（4）通過編制付款憑證大於原始憑證單據所列金額的方法，擴支進行貪汙。要防範虛報冒領，應定期編制有關貨幣資金的預算計劃，以便對壹定期間單位貨幣資金收入和支出進行統籌安排。因為預算、計劃編制是否準確，直接影響到單位的貨幣資金流轉是否暢通，影響到貨幣資金的利用效益。所以，要加強貨幣資金預算的可靠性控制，避免或降低預算的主觀性和隨意性。另外還需加強發票管理，對已經報銷的發票寫明已報銷，並沒收作為做賬憑證，防止重復報銷。加強識別假發票假收據的能力，把假票拒於門外。
工行出內奸——大慶上演特大金融憑證詐騙案
案例簡介
搜狐財經首頁披露，黑龍江省大慶市中級人民法院壹審判決了使用編造的匯款憑證騙取國家公款4900萬元的金融憑證詐騙案。2000年9月30日，被告人徐東、余椿蓉、楚文明等人在工商銀行大慶分行龍源分理處主任高宣波的協助下，私刻了大慶長垣投資公司的財務專用章和法人代表名章，將長垣公司賬戶上的4900萬元巨款轉賬到自己名下，並委托外地壹家信用社提取現金150萬元。事發後，經了解獲悉，這些人竟渾然不知是在犯罪，還以為自己聰明絕頂。
案例點評
對於銀行職員監守自盜或者引狼入室的金融詐騙案，要做到防患未然真的是頗有難度。因為壹個單位的內控制度很容易被領導層繞過，當有人蓄意舞弊的時候，我們只能求助於內審的事後發現或者內部控制沒有失效的部分。但是，完善的制度、良好的教育，尤其是對職員進行法律法規的教育，還是可以起到壹定預防效果的。所以我認為最重要的是建設內部控制環境，從人員遴選和加強教育上著手。另外，具體到本案的治理方法如下：
此案例是金融憑證詐騙案件中的壹例，其作案手段與壹般金融憑證詐騙案相同，就是通過盜用公司印章偽造轉賬憑證，然後利用轉賬憑證將公司的款項轉賬到自己事先開設的賬戶。該犯罪案件主要利用了兩個漏洞：⑴企業印章的外露，如果企業管理不善，員工私自將印章泄漏給外部人員，那麽就會給犯罪分子留下了可乘之機。⑵銀行防偽技術還不夠好，犯罪分子利用盜用的企業印章偽造的轉賬憑證，銀行系統竟然毫無覺察，因此銀行在轉賬支票的驗證過程中存在欠缺。知道了這兩個給犯罪分子可乘之機的漏洞之後，我們就不難知道防範該類犯罪行為的方式了。首先，對於企業而言，企業要加強印章管理工作，對保管印章的人員要進行素質教育，加強他們防範印章被外人盜用的風險和意識。公司印章是公司的重要機密，任何人都要嚴格按照公司規定進行處理。其次，對於銀行而言，銀行系統首先要制定嚴格的票據處理程序，在員工收到轉賬支票的時候，壹定要認真檢查，轉賬支票的內容是否填寫完整正確，印鑒是否正確，而且要利用銀行的防偽系統進行驗證。因此銀行壹方面要嚴格培訓職工的技術，另壹方面要盡可能利用更加高級的防偽儀器進行票據的驗證。只有企業和銀行兩方面的緊密結合，才能最大限度地減少犯罪分子作案得逞的機會。
還有壹些其他案例資料，如果要的留QQ郵箱發。好加分。