專項附加扣除，適用範圍僅限於“居民個人”。雖然稅法沒有明確規定非居民個人不得享受專項附加扣除，但根據立法目的和稅法體系，應當只適用於居民個人，主要依據如下:
首先，專項附加扣除的概念最早是在《個人所得稅法》第六條中提出的，是指居民個人的綜合所得。每壹納稅年度的收入減除費用六萬元，以及專項附加扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除後的余額，為應納稅所得額。
其次，在個人所得稅法非居民應納稅所得額計算的相關規定中，扣除項目不包括專項附加扣除。而且根據財政部、國家稅務總局《關於繼續有效的個人所得稅優惠政策目錄的公告》(公告2018號。財政部、國家稅務總局177)，對外籍個人(雖然不等同於非居民個人)的個稅優惠政策仍然有效，允許專項附加扣除有違公平原則。
最後，雖然《個人所得稅法實施條例》第15條規定，取得經營所得的個人沒有綜合所得，但在每壹納稅年度計算其應納稅所得額時，應扣除6萬元費用、專項附加扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除。專項附加扣除應在最終結算時扣除。但規定的制定應以上位法為依據，即可以扣除專項附加扣除的個人應為取得經營所得的居民個人。
本文從性格與性別的關系出發，分為兩部分，對六項專項附加扣除進行了概括性的分類解讀，主要涉及法律法規的解讀，不涉及相關制度操作等程序性問題。
第壹部分:逐項解釋
壹.兒童教育
教育的範圍
1，全日制學歷教育，包括義務教育(小學、初中教育)、高中教育(普通高中、中等職業教育、技工教育)、高等教育(大專、本科、研究生、博士教育)。
2、學前教育階段，指3歲至小學階段。
註意:
(1)前者基於實際教育標準，後者基於時期標準。
(2)國內和海外的公立和私立學校。
(2)身份的定義
父母是指親生父母、繼父母、養父母。本辦法所稱子女，是指婚生子女、非婚生子女、繼子女、養子女。父母以外的人擔任未成年人的監護人的，比照本辦法的規定執行。(本辦法指《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》，下同)
相關規定:《中華人民共和國民法通則》和國家法律第二十七條:父母是未成年子女的監護人。未成年人的父母已經死亡或者沒有監護能力的，由下列有監護能力的人依次擔任監護人: (壹)祖父母；(2)兄弟姐妹；(三)其他個人或者組織願意擔任監護人，但經未成年人住所地的居民委員會、村民委員會或者民政部門同意的。
(三)費用扣除標準
按照每個孩子每月1000元的標準，定額扣除。即多個子女可以從累計費用中扣除。
(4)扣除額的選擇
父母可以選擇壹方扣除扣除標準的100%，也可以選擇雙方扣除扣除標準的50%。壹個納稅年度內不能改變具體的扣除方法。
註意:
下列問題很容易引起爭議，如下所列:
1.孩子多的家長可以針對不同的孩子選擇不同的扣除方式嗎？
答:是的。由於扣除標準是按照累計子女數計算的，子女多的父母可以針對不同的子女選擇不同的扣除方式，即對於子女A，壹方可以選擇按照每月1000元的標準扣除，對於子女B，雙方可以選擇按照每月500元的標準扣除。
2.離婚重組家庭子女如何享受政策？
答:具體扣除方式由雙方家長協商決定。壹個孩子的扣除總額不能超過65，438+0，000元/月，扣除人不能超過兩個。
3.我不是孩子的親生父母，但我承擔了他的撫養教育義務。這種情況下可以享受子女教育扣除嗎？
答:壹般情況下，父母對未成年子女有撫養教育義務，依法可以享受子女教育扣除；對於特殊情況下未由父母撫養教育的未成年子女，將相應的義務轉移給其法定監護人。所以，如果妳是孩子的法定監護人，有撫養教育他的義務，就可以依法申報享受子女教育扣除。
(五)享受扣除的計算時間。
學前教育階段，從孩子滿3歲的那個月到上小學前的那個月。學歷教育，從孩子接受全日制學歷教育的當月開始，到全日制學歷教育結束的當月為止。
註意:
1.學前教育不同於學歷教育，不要求實際入學，只規定起止時間。
2.學歷教育期間包括因病或者其他非主觀原因休學，但學籍繼續保留的期間，以及教學機構按照規定組織實施的寒暑假。
3.對於沒有進入下壹階段學習的復讀情況，復讀階段取得的學籍也可以扣除。
4.父母可以扣除殘疾兒童接受的特殊教育嗎？
答:特殊教育屬於九年義務教育，有學籍，可以按子女教育扣除。
5.本科畢業後，父母在準備考研的同時可以扣孩子的教育費嗎？
答:不能，該生已本科畢業，未實際參加全日制學歷教育，尚未取得研究生學籍，不符合《暫行辦法》的相關規定。考研通過後，可以享受子女接受高等教育。
6.孩子6月份高中畢業，9月份上大學，可以享受7-8月份子女教育的抵扣嗎？
答:可以扣。連續學歷(學位)教育的，過渡期屬於子女教育期間，可以申報子女教育專項附加扣除。
7.如果大學期間參軍，可以按子女學歷扣除嗎？
答:服兵役是公民的義務。大學期間參軍是對國家號召的積極響應。休學、保留學籍期間，屬於高等教育階段，可以申報扣除子女教育專項附加扣除。
8.參加“跨校聯合培養”需要在國外學習幾年。可以按孩子學歷扣嗎？
答:壹般情況下，參加跨校聯合培養的學生保留原學校學籍，家長可享受子女教育附加扣除。
(六)信息報告
應填寫配偶及子女姓名、身份證件種類及號碼、子女現受教育階段及起止時間、子女就讀學校、扣除本人與配偶分配比例。
(七)保存資料備查。
子女在境外接受教育的，應當保留境外學校錄取通知書、留學簽證等境外教育證明。
註意:
1.只規定了出國教育的情況，不需要納稅人提供信息就可以通過學籍查詢國內教育，體現了“簡政放權、加強監管、改善服務”改革的成效。
案例:孩子大學參加合作辦學，前兩年在國內學習，後兩年出國。證書是國外發的，沒有學生證號。如何填寫信息，國內還是海外？可以抵扣嗎？
屬於全日制學歷教育的，按時間段填寫國內和國外。如果在國外沒有學生註冊號，可以不填，但要保留招生簡章、相關證明、出入境記錄等材料作為證據。
第二，繼續教育
繼續教育是繼學校教育，特別是成人教育之後，面向全體社會成員的教育活動。它是終身教育體系的重要組成部分，是提高國民科學文化素質和就業、創業、創新能力的重要途徑。主要包括自學考試、網絡遠程教育和成人高考三種教育形式。列出以下問題供您理解:
1.納稅人參加自考應該如何享受抵扣？
答:根據《高等教育自學考試暫行條例》的有關規定，省考委應當在自考考生取得某門課程單科合格證書後，為其建立考試管理檔案。具有考試管理檔案的考生可按照《暫行辦法》的規定享受繼續教育專項附加扣除。
2.納稅人參加夜大、函授、現代遠程教育、廣播電視大學等學習可以按繼續教育抵扣嗎？
答:參加夜大、函授、現代遠程教育、廣播電視大學等的納稅人。，所在學校為其建立學籍檔案的，可享受繼續教育學歷(學位)抵扣。
教育的範圍
1.中國學歷(學位)繼續教育。
註意:僅在中國。
2.技能人員和專業技術人員職業資格的繼續教育。
註:該方法中，學歷(學位)繼續教育前僅增加“中國境內”的資格。對技能人員和專業技術人員是否要求“在中國境內”？
壹方面，按照國家稅務總局的口徑，必須要求中國。比如《個人所得稅專項附加扣除200問》:在國外繼續深造，或者取得國外頒發的技能證書，是否可以享受每月400元或者每年3600元的扣除？答:根據《暫行辦法》，納稅人在中國境內從事學歷(學位)繼續教育的費用，以及從事技能人員、專業技術人員職業資格繼續教育的費用，可以扣除。因為妳在國外接受的學歷繼續教育和在國外頒發的技能證書不符合“在國內”的要求，不能享受專項附加扣除政策。
另壹方面，筆者認為上述答復不妥，因為在《暫行辦法》中，如前所述，僅在第八條1句的學歷(學位)繼續教育前增加了“在中國境內”的資格，並不能認定在國外接受的學歷繼續教育和在國外頒發的技能證書不符合“在中國境內”的要求。
筆者認為完全可以依據《人力資源和社會保障部關於公布國家職業資格目錄的通知》(人力資源和社會保障部發[2065 438+07]68號)，即“國家將職業資格按照規定的條件和程序納入國家職業資格目錄，實行清單管理，目錄外不得允許和認定職業資格”，而《國家職業資格目錄》中的140
(二)費用扣除標準
1，學歷(學位)繼續教育
按每月400元定額扣除。同等學歷(學位)繼續教育的扣除期限不能超過48個月。
2.技能人員和專業技術人員職業資格的繼續教育。
取得相關證書當年，按3600元定額扣除。
註:壹個納稅年度內，多種學歷(學位)繼續教育和職業資格繼續教育的費用扣除不能累計享受，只能按照壹種學歷(學位)繼續教育和職業資格教育扣除，即扣除“只看類別，不看數量”。
(3)扣除額的選擇
接受本科及以下學歷繼續教育並符合本辦法規定扣除條件的個人，可選擇由其父母或本人扣除。
註意:
1.必須是“本科及以下學歷繼續教育”。
2.選擇父母扣除的，按照“子女教育”1000元/月(12000元/年)的標準扣除；選擇納稅人扣除的，按照繼續教育4800元/年(400元/月)的標準扣除；兩者不得重復扣除。
(四)享受扣除的計算時間。
學歷(學位)繼續教育是指學歷(學位)繼續教育在中國報名的月份和學歷(學位)繼續教育結束的月份。同等學歷(學位)繼續教育的扣除期限最長不得超過48個月。
技能人員職業資格繼續教育和專業技術人員繼續教育為取得相關證書的當年。比如妳在2018年通過了稅務師考試，在2019年5月取得證書，妳就享受2015年的抵扣。
註意:
1.學歷(學位)繼續教育期間包括因病或者其他非主觀原因休學，但學籍繼續保留的期間，以及教學機構按規定組織實施的寒暑假等假期。
2.學習(學位)繼續教育以實際受教育年限為準，不考慮最終是否取得證書。
(五)信息報告
接受學歷(學位)繼續教育的，填寫受教育起止時間、階段等信息；接受技能人員或者專業技術人員職業資格繼續教育的，應當填寫證書名稱、證書編號、發證機關、發證(核準)時間等信息。
(6)留存備查信息僅要求納稅人接受技能人員和專業技術人員職業資格繼續教育的，應當留存相關職業資格證書等信息。對於有學歷(學位)的繼續教育，可以用學籍驗證。
三、重疾醫療
(1)費用範圍
壹個納稅年度內，納稅人發生的與基本醫療保險相關的醫療費用，扣除醫保報銷後個人負擔部分(指醫保目錄範圍內的自付部分)，累計超過15000元。
(二)費用扣除標準
在80000元限額內據實扣除。註意:這是事實扣除，不是定額。
(3)扣除額的選擇
納稅人發生的醫療費用，可由本人或配偶扣除；未成年子女發生的醫療費用可以由父母扣除。
納稅人及其配偶、未成年子女發生的醫療費用，按照本辦法第十壹條的規定分別扣除。
註:納稅人及其配偶、未成年子女的醫療費用和扣除標準分別計算，可按規定選擇扣除項目。比如納稅人、配偶、子女都有8億元的大病扣除限額，可以選擇在納稅人端扣除24萬元。
(四)享受扣除的計算時間。
醫療保障信息系統記錄的當年醫療費用實際支出。
比如去年6月入院，今年6月65438+10月出院，產生跨年度醫療費用。應該分兩年扣嗎？壹般是出院時才結算醫療費用，即以醫療費用結算單上的計算時間為準，所以屬於本年實際支出。符合扣除標準的，明年匯算清繳時再扣除。
(五)信息報告
應填寫患者姓名、身份證件種類和號碼、與納稅人的關系、與基本醫療保險相關的醫療費用總額、醫療保險目錄內個人承擔的自付金額等信息。
(六)保存資料備查。
與醫療服務收費和大病患者醫療保險報銷相關的票據原件或復印件，或醫療保障部門出具的納稅年度醫療費用清單。
註:醫療保障部門應向患者提供其在醫療保障信息系統中記錄的年度醫療費用的信息查詢服務。
第四，住房貸款利息
(1)興趣範圍
納稅人或其配偶單獨或* * *用商業銀行或住房公積金個人住房貸款為本人或其配偶在中國境內購買首套住房的貸款利息支出。本辦法所稱首套房貸，是指購房時享受首套房貸利率的住房貸款。
註意:
1.標準是“享受首套房貸利率”，而不是“首套房”。
案例:
(1)夫妻二人貸款在老家省會給兒子買了壹套房。房本上說夫妻和兒子有* * *，可以享受抵扣嗎？
答:相關法律法規只規定“本人或配偶”買房，沒有明確規定* * *歸* * *所有或* * *歸* * * *所有的情況如何處理。結合國家稅務總局的回答，我們可以做如下理解:不動產登記人中只要有“本人或者本人配偶”，仍然符合規定的購房權利。
對比總局另外兩個問題的答案:
(2)父母為子女購房，房屋所有權證登記為子女，借款合同的貸款人為父母。如何享受住房貸款利息支出扣除？
答:從實踐的角度來看，房屋產權證登記主體與借款合同主體根本不交叉的情況很少發生。如果出現這種情況，根據《暫行辦法》的規定，只有納稅人或其配偶使用住房貸款在中國境內為本人或配偶購買住房，首次住房貸款發生的利息支出才可以扣除。本案中，父母購買的房屋是給子女的，不符合上述要求，父母和子女都不能享受住房貸款利息扣除。
(3)父母子女* * *共同買房，產權證和借款合同登記為父母子女。如何享受住房貸款利息專項附加扣除？
回答:父母和孩子共同買房，不能父母和孩子都扣，應該由主貸款人扣。主貸款人為子女的，子女享受貸款利息專項附加扣除；如果主貸款人是父母中的壹方，貸款利息應由父母中的任何壹方扣除。其中明確了主出借人的扣款權。
(4)首套房貸款還清後，貸款用於購買第二套住房時，銀行仍按首套房貸款利率發放貸款，首套房未享受抵扣。第二套房子可以享受住房貸款利息抵扣嗎？
答:根據《暫行辦法》的相關規定，納稅人之前未享受過住房貸款利息扣除的，那麽納稅人按照首套住房貸款利率購買的第二套住房，可以享受住房貸款利息扣除。
2.對於是否屬於首套住房貸款利率，人民銀行和金融監督管理部門有義務協助核實確認商業性住房貸款，住房公積金管理機構有義務協助核實確認住房公積金貸款。如果納稅人不確定，可以查閱貸款合同(壹般不明碼標價)，或者咨詢辦理貸款的銀行或住房公積金中心。
案例:商品房貸款已還清，還有公積金住房貸款。能扣嗎？
只要符合政策要求，比如公積金住房貸款，也是“享受首套住房貸款利率”，還可以繼續抵扣。
(二)費用扣除標準
按照每月1000元的標準，定額扣除。註:納稅人只能享受壹次首套房貸利息抵扣，即只要已經享受過，以後再有房貸就不能享受了。
(3)扣除額的選擇
1.經夫妻雙方約定，其中壹方可以選擇扣除，壹個納稅年度內不得變更具體扣除方式。
2.對於夫妻雙方婚前分別購房時發生的首套住房貸款，可以選擇婚後購買的1套住房，由買方按照扣除標準的100%扣除，或者由夫妻雙方按照扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在壹個納稅年度內不得變更。
註意:
1.婚後買房，只有壹方同意扣除，不能分攤扣除。
2.婚前買房雙方有兩種選擇:壹種是選擇其中壹套房，買方抵扣；二是互相扣分，但扣分標準減半。
3.壹旦選定，就不能在壹個納稅年度內更改。
案例:
個人在填寫住房貸款相關信息時，“婚前是否有首貸，婚後扣除50%”是什麽意思？我如何填寫這壹欄？
答:夫妻雙方婚前有壹套符合條件的住房貸款利息的，填寫此欄。如果沒有這種情況，就不用填了。
如果夫妻婚後選擇其中壹套房屋，買方按照100%的扣除標準扣除，買方需要填寫此欄，選擇“否”。對方應在當月變更相關信息並停止申報扣費。
夫妻雙方選擇婚後各自扣除所購住房的50%的，要求夫妻雙方填寫此欄並選擇“是”。
(四)享受扣除的計算時間。
從借款合同約定還款的當月起至貸款全部還清或借款合同終止的當月止，扣款期限最長不得超過240個月。
案例:
我新抵押貸款的期限是30年。現在扣除孩子教育和贍養老人，我不用交稅了。兩年後可以選擇開始房貸扣款嗎？
答:住房貸款利息費用扣除的實際扣除時間為貸款合同約定還款的當月至貸款全部還清或貸款合同終止的當月，扣除期限最長不超過240個月。所以不到240個月，可以根據個人情況申請合格的住房貸款利息扣除。
(五)信息報告
房屋權屬信息、房屋坐落地址、貸款方式、貸款銀行、貸款合同號、貸款期限、首次還款日等信息。應填寫；納稅人有配偶的，填寫配偶姓名、身份證件種類和號碼。
(六)保存資料備查。
住房貸款合同、還貸支出憑證等資料。