法國稅收制度以方便企業投資、區域發展和國際發展為宗旨;同時, 通過對不同利益群體區別對待,充分體現法國稅收制度的公平性。法國與 100多個國家簽訂稅收協定,並保護投資者以避免重復繳納稅金。根據中 法兩國簽署的《避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定》(自2014年12月28 日起生效),企業在法國已繳納稅收在中國可獲減免。 法國稅收制度十分完善,是西方國家稅收體制的典型代表。1959年稅 50 法 國 制改革前,法國采取屬地稅制,而後改成綜合所得稅制。法國政府基於壹 系列原則設立、運轉和改革稅收制度,其基本原則包括:法制原則、公立 原則、平等原則和富者多交、貧者少交原則。 法國稅種大致可劃分為四類:收入所得稅、消費稅、資本稅、地方稅。 企業所得稅這是對法人征收的收入所得稅。凡在法國開展經營活 動的股份有限公司、有限責任公司,不論其經營活動屬何種類型,也不論是法國企業還是外國企業,壹般均需繳納企業所得稅。 (1)企業稅稅率。除臨時附加稅之外,企業適用如下稅率:1利潤 在萬歐元以下的,稅率為28%;利潤在萬歐元以上的,稅率為 的標準稅率(2020年後將統壹適用28%的稅率);2利潤在38120歐元以 下的,稅率為15%;3非營利機構納稅:資產收益(房產出租等)按照24% 繳納;動產收益(債券等)按照10%繳納;4當企業營業額(不含稅)為 763萬歐元以上、且企業稅超過萬歐元時,還應繳納的社會保險 金。 企業虧損可無限期向後延期計入,還可將本年度虧損從前幾年收入中 扣除(損失向前計入)。 (2)稅收合並制度:屬於同壹集團的公司及其持有95%股份的國內 子公司可選擇作為同壹納稅主體進行申報,同壹個納稅主體中的利潤和虧 損可以互抵。母公司和子公司會計期必須吻合。企業可在5年期內采用本 制度。如企業所有權身份不再吻合,則自動停止使用。 法國企業所得稅按會計年度繳納,實行分季預繳,預繳數為上壹會計 年度應納稅所得額的25%,在下壹個會計年度的前3個月實行年終匯算清 繳,補齊少繳的所得稅稅額。法國公司與其境外子公司可以合並申報企業 所得稅,各子公司可以盈虧相抵後繳稅。稅賦繳付可以用現金、支票或銀 行轉賬等方式,企業營業額如超過1500萬歐元,則必須在網上進行申報和 繳付。 個人所得稅這是對所有有收入的自然人征收的稅,其原則是根據 收入不同而采用高額累進制,即依據人們收入數目而劃分不同征稅檔次。 同時,又根據每個人不同情況而扣除家庭、職業等開支,來計算擁有孩子 的家庭征稅參數。 2016年,政府在5個納稅級規定上,繼續以減輕低收入家庭負擔為宗旨推進幅度。 消費稅這是人們在消費時向國家支付的稅種。這種稅包含在商品 價格內,由商人向國家繳納,因此是間接稅。消費稅分為以下三類:增值 稅(TVA);酒精、飲料、煙酒稅;燃料稅。其中,增值稅是最主要的消 費稅,也是國家財政收入中比重最大的稅種。增值稅稅率主要分為四種: (1)基本稅率:20% (大多數商品銷售和服務); (2)中間稅率:10% (農業初級品,部分動物食品,社保不能報銷 的藥品,某些藝術品的運輸,外賣,劇場、動物園、博物館、石窟、文化 展示等門票收入,客運服務,某些改造、維護工程等); (3)低稅率 (水和無酒精飲品,殘疾人用品,劇場經營, 學生食堂等); (4)超低稅率 (社保可報銷的藥品,註冊的新聞出版物、公 ***電視稅,某些演出等)。 資本稅包括各項與資本、財產有關的稅,如註冊登記稅、財產轉 移稅、財產升值稅、巨富團結稅等。稅率根據不同情況不等。2017年末法 國議會通過表決,對納稅人的動產收入、資本利得(利息、紅利等)征收 30%的固定稅率(PFU),但A種儲蓄賬戶(LIVRET A)與證券儲蓄賬戶 (PEA),以及某些人壽保險合同(儲蓄8年以上,儲蓄金額15萬歐元以 下)的收入除外。此外,巨富團結稅(ISF改為SF)。金額同合(IFI), 意味著只對納稅人的不動產征稅,動產與金融投資財產(股票、證券、人 壽保險等)被排除在外。 地方稅在法國,向中央交的稅賦遠多於向地方交的稅賦。地方性 的稅務收入只占稅收總額的20%左右。地方性稅收的受惠者是大區、省、 市鎮三級地方政府。地方稅主要分為以下幾種: (1)建築地產稅。這是對擁有房產、廠房及其附屬地產者按年度征 收的稅。根據出租價值計算稅率,各地標準不壹。 (2)非建築地產稅。這是對擁有非建築用地產者按年度征收的稅, 稅率各地不壹。 (3)房屋稅。這是對居民按年度征收的稅,不論是房東還是房客, 均須繳納。稅率根據出租價值、居住者居住面積和收入情況等綜合計算, 各地差異很大。法國總統馬克龍在競選中承諾逐步取消家庭房屋稅,2017 年末獲得議會通過。這項改革從2018年開始,惠及1700多萬納稅戶中80% 的家庭。2018年80%家庭的房屋稅稅率約減少30%,相當於減少30億歐元; 2019年減少65%,相當於減少66億歐元;2020年則完全取消,即減稅101 億歐元。 (4)職業稅。這是地方對所有從事非工資性職業活動的法人或自然 人征收的稅。企業是這壹稅種收入的主要源泉。稅率按各地出租價值再結 合各行業參數等因素進行計算,壹年繳納壹次。
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