《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》規定,"對扣繳義務人按照所扣繳的稅款,付給2%手續費.扣繳義務人可將其用於代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員."
企業需滿足以下條件,才能獲得個稅手續費返還:
1、符合"三代"(代扣代繳、代收代繳和委托代征)的法律規定範圍.
2、財務制度健全、便於稅收控管和方便納稅、能夠獨立承擔民事責任.
3、有熟悉稅收政策的專門辦稅人員.
對於絕大多數企業而言,只要企業屬於法定扣繳義務人,並按照規定履行了個人所得稅的代扣代繳義務,就可以按照規定申請手續費返還.
個稅手續費返還具體的賬務處理:
收到返款:
借:銀行存款
貸:其他收益
應交稅費-應交增值稅-銷項稅額
公司拿出錢獎勵財務部辦稅員:
借:應付職工薪酬
貸:銀行存款
返還的個人所得稅手續費稅務處理
1、增值稅
企業代扣代繳個人所得得稅在取得稅局返還的手續費收入時,屬於企業有償提供服務,在增值稅方面通過"商務輔助服務--經紀代理服務"核算繳納增繳納增值稅,企業為壹般納稅人的,該項收入增值稅采用6%的低稅率抵扣進項後計算繳納增值稅;企業為小規模納稅人,按照3%的征收率計算繳納增值稅.
2、企業所得稅
企業取得的返還手續費收入,屬於企業從各種來源取得的收入之壹,因此,應當並入當年企業收入總額計算繳納企業所得稅;同時,企業取得的代扣代繳工作的各項支出也可在企業所得稅稅前列支.
3、個人所得稅
企業將代扣個人所得稅的手續費收入用來獎勵和補助與些相關的人員,在會計核算時計入工資薪金支出,適用"工資、薪金所得"個人所得稅應稅項目,但是個人所得稅法規定,工作人員獲得的該項收入屬於免征項目.