產品和維護服務的價格大幅降低。
降低稅控系統產品價格。將增值稅防偽稅控系統專用設備中USB金稅盤零售價由490元降至200元,報稅盤零售價由230元降至100元;貨物運輸增值稅發票、機動車銷售統壹發票、公路內河貨物運輸發票稅控系統專用設備中TCG-01稅控面板零售價由490元降至200元,TCG-02報稅面板零售價由230元降至100元。
需要註意的是,貨物運輸增值稅專用發票、公路和內河貨物運輸發票已經不存在,只有機動車銷售統壹發票。
降低維護服務的價格。從事增值稅稅控系統技術維護服務的相關單位(以下簡稱“相關技術服務單位”),向使用稅控系統產品的納稅人提供技術維護服務收取的費用,由每戶每年330元降至280元;使用兩套及以上稅控系統產品的,從第二套起減半收取技術維護服務費。
1243號文件不僅降低了價格,還強調要加強技術維修服務和價格行為監管。
相關技術服務單位在提供服務時,應當與用戶簽訂服務協議,嚴格履行合同約定的職責和服務內容,提供及時、優質的服務;不提供服務或者降低服務質量的,不得收取費用。對向用戶強行銷售或搭售掃描儀、計算機、打印機等通用設備的相關技術服務單位和稅控系統產品供應商,將隨機進行查處。
稅控設備購置稅抵扣政策
根據有關規定,企業首次購買增值稅稅控系統專用設備所支付的費用和支付的技術維護費,允許在應交增值稅中全額抵扣。此處的稅控系統專用設備僅指首次購置,非首次購置所支付的費用自行承擔,不得從應交增值稅中抵扣。
增值稅稅控系統包括增值稅防偽稅控系統和機動車銷售統壹發票稅控系統。增值稅稅控系統專用設備包括增值稅防偽稅控系統稅控面板和機動車銷售統壹發票稅控系統稅控面板。
註意,增值稅壹般納稅人支付的兩項費用在應交增值稅中全額抵扣的,增值稅專用發票不作為增值稅抵扣憑證,不得從銷項稅額中抵扣進項稅額。以上增值稅發票不需要認證。
稅控設備抵扣增值稅的會計處理
全面規範了營改增後增值稅的會計處理,包括增值稅稅控系統專用設備和技術維護費抵扣增值稅的會計處理。企業首次購買增值稅稅控系統專用設備所支付的費用和支付的技術維護費,允許在應交增值稅中全額抵扣。按規定抵扣的應交增值稅,借記“應交稅金——應交增值稅(減免稅)”科目(小規模納稅人應借記“應交稅金——應交增值稅”科目),貸記“管理費”等科目。
1.填寫壹般納稅人增值稅申報表。
納稅人根據稅法規定本期減征的增值稅,包括按照規定可以全額抵扣的增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用(註意,這裏指的是價稅合計,可以“全額抵扣”,不含增值稅),應在《增值稅納稅申報表附列資料(四)》第壹行第二欄“本期發生額”中填列。當本期發生額小於或等於增值稅納稅申報表(適用於壹般納稅人)第19欄應納稅額與第21欄簡易計稅方法應納稅額之和時,本期實際發生額應填入增值稅納稅申報表(適用於壹般納稅人)第壹行第4欄實際抵扣稅額,計入第23欄。當本期發生額大於增值稅納稅申報表(適用於壹般納稅人)19欄“應納稅額”與21欄“簡易計稅方法計算的應納稅額”之和時,按照本期19欄與21欄之和, 在第壹行第四欄填寫實際抵扣稅額並計入增值稅納稅申報表(適用於壹般納稅人)第23欄,同時在《增值稅納稅申報表補充資料(四)》第壹行第五欄填寫抵扣不足稅額。
2.填寫小規模納稅人增值稅申報表。
納稅人本期按照稅法規定減征的增值稅應納稅額,包括可以從應納稅額中全額抵扣的增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用,應在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》第16欄填列,用於抵扣本期稅款。
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