財稅[2015]99號文件通知:2015 10 10月1至2017 12 2月31年應納稅所得額在20萬元至30萬元(含30萬元)以下為核定征收年度報告完成情況
為做好小型微利企業稅收優惠政策的銜接工作，進壹步方便核算，本通知規定的小型微利企業2015 10至2015 15 31的收入，按照2015 65438計算。
早在2065438+2004年，總局第23號公告就規定，小型微利固定稅率企業，上壹納稅年度年應納稅所得額不超過規定限額，本年度累計應納稅所得額不超過規定限額的，可以享受優惠政策。
因為大部分被批準征收企業所得稅的企業實行月申報制度，按照稅務機關核定的應稅所得率預繳企業所得稅，如果2015 10年累計預繳的應納稅所得額在20-30萬之間，就會出現按照99號文件按照分階段經營月份比例預繳本月企業所得稅的問題。如何準確計算減免稅金額和應納所得稅金額，是從事納稅申報實務的會計人員面臨的壹個實際問題。
本文試結合實例進行分析，供從事小型微利企業所得稅申報審核的稅務會計人員參考。
首先，有幾點需要註意:
1.采用的納稅申報表版本。
核定征收、核定應稅所得率的小型微利企業，在5438+00年6月份預繳申報時填寫《中華人民共和國月(季)度預繳及年度納稅申報表(B類)》2015版。
2、申報表各欄的填報方法。按收入總額核定應納稅所得額的納稅人，應按以下要求填報:
(1)應稅收入的計算
行1？總收入？:填寫本年累計收入金額。包括主營業務收入、其他業務收入和營業外收入。
2號線？不含稅的收入？:填寫計入納稅人收入總額但未按稅收規定征稅的財政撥款、依法收取並納入財務管理的行政事業性收費、政府性基金和國務院規定的其他非稅收入。
3號線？免稅收入？:填寫納稅人計入利潤總額但按稅收規定免稅的所得或收益。具體包括四行+五行+六行+七行+八行的總數。
9號線？應稅收入？:=第65438行總收入+0-第2行不含稅收入-第3行不含稅收入。如果企業沒有第2行和第3行的內容，第9行=第65438行總收入+0。
行10？稅務機關核定的應稅所得率？:填寫稅務機關為該企業核定的應稅所得率。這個比例是不能自己改變的。
行11？應稅收入？:=第9行應納稅所得額？10行稅務機關核定的應稅所得率。
(2)應納所得稅的計算
行15？稅率？:企業所得稅法規定的25%的基本稅率。
16線？應付所得稅是多少？按收入總額核定應納稅所得額的納稅人，16行= 11行應納稅所得額與15行基本稅率之積25%。
(3)應納(退)所得稅的計算
17線？減:符合條件的小型微利企業所得稅減免？:根據企業所得稅法及相關稅收政策，符合小型微利企業條件的納稅人申報的所得稅減免額。包括20%減稅政策和10%減稅政策。1)如稅率降低，銀行應在本表第11行填寫應納稅所得額。5%的乘積。不用填18行？半稅？。2)享受減半征稅政策的，銀行應在本表第11行填寫應納稅所得額。15%的乘積；同時填18行？其中:減半征稅？。行19？預付所得稅？:填寫本年累計預繳的企業所得稅。20號線？應繳納(退還)多少所得稅？:= 16行應交所得稅-17行減免所得稅-19行預繳所得稅。當減免所得稅和預繳所得稅之和大於等於16行應納所得稅時，銀行生成的季報數為0。
二、6月份預繳企業所得稅的計算方法5438+10月份。
例符合條件的小型微利企業，是按照收入總額核定應納稅所得額的納稅人。稅務機關核定的應稅所得率為12%。企業2015年初未分配利潤為正，無彌補虧損因素。2015，1-9月累計收入為1333.33萬元，因此累計應納稅所得額為160000元(133.33 * 12%)，根據稅務[2015]。因此10-9月已預繳企業所得稅1.6萬元。
截止6月5438+10月底，累計收入183.33萬元，該企業累計應納稅所得額22萬元(183.33 * 12%)。2015+00年6月企業預繳企業所得稅時如何計算繳納企業所得稅？
1，先計算6月份應預繳的稅款10:
將企業截至5438年6月+10月累計應納稅所得額22萬元按5438年6月+10月的經營月份比例分解後，根據財稅201599號文件，6月+10月申報的應納稅所得額應減半計算如下:
22萬？1/10 = 22000元
因此，減半征收的預繳所得稅額為:
兩萬二人民幣？50%?20% = 22萬元
2)計算2065438年6月至2005年9月的應納稅額:
分解後的應納稅所得額為:
22萬？9/10 = 198000元
對累計應納稅所得額在20萬元至30萬元(含30萬元)的小型微利企業，2015 1至9月30日的所得，減按20%的稅率(減按稅率)繳納企業所得稅。
那麽，按降低後的稅率應繳納的所得稅為:
19.80?20% = 3.96萬元
3)5438年6月+10月累計應納企業所得稅為:
65438+10月所得稅減半+65438+10-9月所得稅稅率降低。
= 0.22+3.96 = 4.1.8萬元
扣除前三季度預繳的企業所得稅654.38+0.60萬元，6月份應納所得稅654.38+0.8-654.38+0.60 = 258萬元。
4)累積泄放量的計算:
10當月減稅壹半的金額為:10 * 15%年末累計應納稅所得額。
= 22 * 1/10 * 15% = 0.33萬元。
6月5438+10-9月減稅金額為:6月末累計應納稅所得額65438+10月* 9/10 * 5% = 22 * 9/10 * 5% = 0.99萬元。
那麽截止到10的累計減免金額=0.33+0.99=1.32萬元。
按照填表順序，10年末應交所得稅金額為:16行應交所得稅-17行減免所得稅-19行預繳所得稅。
=(22 * 25%)-1.32-1.6 = 2.58(萬元)
最後的結論是，正反算兩個結果是壹致的。
三、填表實例:
重要提示:由於2015 10 1的日期是財稅[2015]34號和財稅201599號兩個文件銜接的起點，本月納稅申報表的第17行？減:符合條件的小型微利企業所得稅減免？:包括減稅20%(減稅政策)和減稅10%(減稅政策減半)兩種方法計算的減免稅總額。這與前幾個月報告時不同。希望稅務師在實踐中註意和理解。
；