小規模納稅人
二、政策內容
2020年3月1日至3月1日20265438+2月31日，增值稅小規模納稅人按3%的稅率征收應稅銷售收入，減按1%的稅率征收增值稅；預提率為3%的預提增值稅項目，預提增值稅減1%預提率。其中，2020年3月1日至2026年3月31日，對湖北省增值稅小規模納稅人，征收率為3%的應稅銷售收入免征增值稅；適用3%預提率的增值稅預繳，暫停增值稅預繳。
三、操作流程
1.享受生活
納稅人在進行增值稅納稅申報時，按規定填寫申報表，即可享受優惠待遇。
2.處理渠道
可以通過辦稅服務廳(處)、電子稅務局辦理。具體位置和網站可在各省(自治區、直轄市、計劃單列市)稅務局網站“辦稅服務”欄目查詢。
3.報告要求
小規模納稅人應申報享受上述優惠政策。其中，減征1%的銷售額應填寫《增值稅及附加稅申報表》(小規模納稅人適用)和《不含增值稅銷售額》(3%征收率)對應欄目，相應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算並填寫《增值稅及附加稅申報表》(小規模納稅人適用)。
銷售額=含稅銷售額/(1+1%)
4.發票管理
(1)小規模納稅人可以因自身原因放棄減稅政策，向買方開具3%征收率的增值稅專用發票，按照發票上註明的銷售額和3%征收率計算繳納增值稅。
(二)小規模納稅人有多項適用3%征收率的應稅行為，其中部分行為已開具3%征收率的增值稅專用發票，需要按照發票上註明的銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅；其他未開具3%增值稅專用發票的部分，仍可享受減按1%稅率繳納增值稅的政策。
(3)已按3%稅率開具增值稅專用發票的應稅所得，如果要享受減按1%稅率繳納增值稅的政策，需要作廢增值稅專用發票或按規定開具紅字專用發票。
紅字發票開具流程:如果開具紙質增值稅專用發票，買方或賣方根據不同情況在增值稅發票管理系統中填寫並上傳紅字增值稅專用發票信息表，賣方根據稅務機關自動審核的信息表在增值稅發票管理系統中開具負數輸出的紅字增值稅專用發票。如果開具增值稅電子專用發票，除了不需要收回已開具的藍色電子專用票外，其他流程與紙質發票基本相同。
5.相關規定
2021 1 1至《財政部、國家稅務總局關於繼續實施應對疫情部分稅收優惠政策的公告》(2021第7號)規定的應減征或免征的稅費，可予以抵扣或退還。
四。相關文件
1.財政部、國家稅務總局關於應對疫情繼續實施部分稅費優惠政策的公告(2021第7號)；
2.《財政部國家稅務總局關於支持個體工商戶復工增值稅政策的公告》(2020年13號)；
3.《國家稅務總局關於進壹步優化增值稅優惠政策流程和服務的公告》(2021第4期)；
4.《中華人民共和國國家稅務總局關於新設納稅人實行增值稅專用發票電子化有關事項的公告》(2020年第22號)；
5.《中華人民共和國國家稅務總局關於支持個體工商戶復工等稅收征管事項的公告》(2020年第5號)；
6.中華人民共和國國家稅務總局關於開具紅字增值稅發票有關問題的公告(2016第47號)。
動詞 （verb的縮寫）相關問題
1.我是天津的壹家小型貿易公司，屬於增值稅小規模納稅人，按季申報。2021第壹季度，我公司通過銷售商品，實現不含增值稅的銷售額200萬元。我公司應該如何計算繳納增值稅？
答:根據《財政部國家稅務總局關於繼續實施應對疫情部分稅費優惠政策的公告》(2021第7號)《財政部國家稅務總局關於支持個體工商戶復工的公告》(2020年第13號)規定的稅收優惠政策執行期限延長至2021 12。妳公司可繼續享受2021小規模納稅人復工增值稅政策。妳公司1季度實現免稅銷售額200萬元，已經超過季度銷售免稅政策的標準。不能享受免稅政策，但可以繼續減按1%的稅率計算繳納增值稅。因此，妳公司在1季度應繳納的增值稅為:200萬元× 1% = 2萬元。
2.我是壹個小公司，屬於增值稅小規模納稅人，按月申報。2021年4月，我公司實現不含增值稅銷售額50萬元。我公司能否繼續按1%的減率計算繳納增值稅？
答:是的。根據《財政部國家稅務總局關於繼續實施應對疫情部分稅收優惠政策的公告》(2021第7號)《財政部國家稅務總局關於支持個體工商戶復工的公告》(2020年第13號)規定的稅收優惠政策執行期限延長至2021 65438+2 3658。妳公司4月份實現不含稅銷售額50萬元，超過月銷售額654.38+0.5萬元增值稅政策免征標準，不能享受增值稅政策免征。但妳公司4月份取得的應納稅銷售收入，適用3%的征收率，可繼續按1%的減征率計算繳納增值稅。據此，需繳納的增值稅為:50萬元× 1% = 0.5萬元。
3.我是湖北省的壹家小公司，我是增值稅小規模納稅人，按季申報。2021、1季度，由於提供加工服務，不含增值稅的銷售額為60萬元。我公司可以享受免征增值稅的政策嗎？
答:是的。根據《財政部國家稅務總局關於繼續實施應對疫情部分稅收優惠政策的公告》(2021第7號)《財政部國家稅務總局關於支持個體工商戶復工的公告》(2020年第13號)規定的稅收優惠政策執行期限延長至2021 65438+2 3658。其中，2021年4月至2021年4月、65438+2月、31年，湖北省增值稅小規模納稅人適用3%的稅率計算應稅銷售收入，減按1%的稅率征收增值稅；預提率為3%的預提增值稅項目，預提增值稅減1%預提率。妳公司屬於湖北省小規模納稅人，2021年3月31日前，可繼續享受3%征收率的湖北省小規模納稅人應稅銷售收入增值稅免稅政策；20265438年4月1日至20265438年4月1日、20265438年2月31日適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率計算繳納增值稅。
我是湖北省的壹家超市，增值稅小規模納稅人，按季申報。第二季度百貨商場不含增值稅銷售額達1萬元。我的超市可以享受二季度免稅政策嗎？
答:不會。根據《財政部國家稅務總局關於繼續實施應對疫情部分稅收優惠政策的公告》(2021第7號)《財政部國家稅務總局關於支持個體工商戶復工的公告》(2020年第13號)規定的稅收優惠政策執行期限延長至2021 65438+2 3658。其中，2021年4月至2021年4月、65438+2月、31年，湖北省增值稅小規模納稅人適用3%的稅率計算應稅銷售收入，減按1%的稅率征收增值稅；預提率為3%的預提增值稅項目，預提增值稅減1%預提率。因此，自1年4月起，妳超市按3%征收率取得的應稅銷售收入不再享受小規模納稅人復工增值稅免稅政策。同時，妳所在超市實現免稅銷售額654.38+0萬元，已超過季度銷售額45萬元以下免征增值稅政策標準，不能享受免征增值稅政策。但妳們超市按3%的稅率取得的應稅銷售收入，可以按1%的減率計算繳納增值稅。
我是湖北省的壹家咨詢公司，我是增值稅小規模納稅人，按季申報。我們不知道支持小規模納稅人復工的增值稅政策還會繼續。5438年6月+今年10月，向買方開具征收率為3%的增值稅專用發票。現在延續政策出臺了，我們壹季度的收入還能享受增值稅免稅政策嗎？
答:根據《財政部國家稅務總局關於繼續實施應對疫情部分稅費優惠政策的公告》(2021第7號)《財政部國家稅務總局關於支持個體工商戶復工的公告》(2020年第13號)規定的稅收優惠政策執行期限延長至2021 12。其中，2021年4月至2021年4月、65438+2月、31年，湖北省增值稅小規模納稅人適用3%的稅率計算應稅銷售收入，減按1%的稅率征收增值稅；預提率為3%的預提增值稅項目，預提增值稅減1%預提率。
根據上述規定，妳公司在1季度可享受3%征收率的應稅銷售收入增值稅免稅政策，開具增值稅普通發票。如果貴公司向買方開具增值稅專用發票，則需要按照發票上註明的銷售額和適用的征收率計算繳納增值稅。未開具增值稅專用發票的部分仍可享受免稅政策。對於已經開具增值稅專用發票的部分，如果要享受免稅政策，需要收回全部專用發票或者按規定開具紅色專用發票。
紅字發票開具流程:如貴公司開具紙質增值稅專用發票，買方或賣方根據不同情況在增值稅發票管理系統中填寫並上傳紅字增值稅專用發票信息表，賣方根據稅務機關自動審核的信息表在增值稅發票管理系統中開具負數輸出的紅字增值稅專用發票。如果妳的公司開具增值稅電子專用發票，除了不需要收回已開具的藍色電子專用發票之外，流程與紙質發票基本壹致。詳見《中華人民共和國國家稅務總局關於開具紅字增值稅發票有關問題的公告》(2016第47號)、《中華人民共和國國家稅務總局關於新設納稅人推行電子增值稅專用發票有關問題的公告》(2020年第22號)。