六稅兩費減免的賬務處理
壹、“六稅兩費”減免政策重點提煉
2022年3月1日，財政部 稅務總局公告2022年第10號 關於 “財政部 稅務總局關於進壹步實施小微企業“六稅兩費”減免政策的公告，其主要內容如下：
1、“六稅兩費”針對的稅種：資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加
2、“六稅兩費”減免的方式：可以在50%的稅額幅度內減征，也就是我們常說的減半征收
3、“六稅兩費”針對的主體範圍擴大：由小規模納稅人變為：增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶
二、退稅與減免如何做賬
因此，4月份我們很多公司收到了稅務局關於1-2月份的退費，這個費用，如何做賬讓很多會計頭疼不已。中小企業會計做賬遵循以下原則。
1、“實質重於形式”，這項業務實質是企業減少負擔資產增加。形式是，到底應該是沖減 “稅金及附加”用減少債務來增加資產，還是通過“營業外收入——政府補貼”來增加資產。嚴格來說，這屬於政府補貼範疇，法理(稅法)上征稅並未減少，而是政府通過補貼形式返回，和返回增值稅壹個道理。
2、中小企業的會計特點。中小企業對會計的要求並不嚴格，會計的記賬，更偏於實用性。
結合以上兩點，我們不難看出，退稅減免計入”營業外收入“是正確的做法。但是如果想簡化記賬，直接沖減稅金及附加，在中小企業記賬的原則下是允許的。這樣就有了兩種記賬形式，且兩種形式都被允許，都對。
三、會計分錄
退稅處理方法1：沖減”稅金及附加“
1、收到返稅款時
借：銀行存款 （收到的退稅金額）
貸：應交稅費---城建稅/教育費附加/地方教育費附加/印花稅
2、沖減稅金及附加
借：應交稅費---城建稅/教育費附加/地方教育費附加/印花稅
貸：稅金及附加-城建稅/教育費附加/地方教育費附加/印花稅
PS：沖減”稅金及附加“時，壹定要通過應交稅費過度，要不然會發現明細賬有問題。資源稅的會計處理比較特殊，在資源稅計入成本的情況下，沖減稅金及附加的分錄，需要變更為沖抵對應的成本。
退稅方法2：計入”營業外收入“
收到退稅時直接計入
借：銀行存款
貸：營業外收入——政府補助
如果退稅，用的沖抵稅金及附加，那麽後期減免征收，做賬時直接少計提即可。如果退稅計入”營業外收入“則日後計稅依然需要全額計提，交稅時減免部分計入”營業外收入“。處理如下：
減免方法1：直接少計提（以資源稅為例）
1、對外銷售應稅的礦產品,應繳納的資源稅計入稅金及附加
借：稅金及附加
貸：應交稅費--應交資源稅（減半計提）
2、企業自產自用的應稅礦產品,根據用途不同,借記不同的科目
借：生產成本、制造費用等
貸：應交稅費--應交資源稅（減半計提）
3、企業收購未稅礦產品
借：材料采購等
貸：銀行存款
對於代扣代繳的資源稅
借：材料采購等
貸：應交稅費--應交資源稅（減半計提）
減免方法1：記”營業外收入“
1、對外銷售應稅的礦產品,應繳納的資源稅計入稅金及附加
借：稅金及附加
貸：應交稅費--應交資源稅（全額計提）
上交時減半
借：應交稅費——應交資源稅（全額）
貸：銀行存款（50%）
營業外收入——政府補貼
2、企業自產自用的應稅礦產品,根據用途不同,借記不同的科目
借：生產成本、制造費用等
貸：應交稅費--應交資源稅（全額）
上交時
借：應交稅費——應交資源稅（全額）
貸：銀行存款（50%）
營業外收入——政府補貼
3、企業收購未稅礦產品
借：材料采購等
貸：銀行存款
對於代扣代繳的資源稅
借：材料采購等
貸：應交稅費--應交資源稅（全額）
上交時
借：應交稅費——應交資源稅（全額）
貸：銀行存款（50%）
營業外收入——政府補貼
四、減免範圍
1、減免稅種範圍
2、適用納稅人