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六稅兩費退稅到賬如何做會計分錄

六稅兩費減免的賬務處理

壹、“六稅兩費”減免政策重點提煉

2022年3月1日,財政部 稅務總局公告2022年第10號 關於 “財政部 稅務總局關於進壹步實施小微企業“六稅兩費”減免政策的公告,其主要內容如下:

1、“六稅兩費”針對的稅種:資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加

2、“六稅兩費”減免的方式:可以在50%的稅額幅度內減征,也就是我們常說的減半征收

3、“六稅兩費”針對的主體範圍擴大:由小規模納稅人變為:增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶

二、退稅與減免如何做賬

因此,4月份我們很多公司收到了稅務局關於1-2月份的退費,這個費用,如何做賬讓很多會計頭疼不已。中小企業會計做賬遵循以下原則。

1、“實質重於形式”,這項業務實質是企業減少負擔資產增加。形式是,到底應該是沖減 “稅金及附加”用減少債務來增加資產,還是通過“營業外收入——政府補貼”來增加資產。嚴格來說,這屬於政府補貼範疇,法理(稅法)上征稅並未減少,而是政府通過補貼形式返回,和返回增值稅壹個道理。

2、中小企業的會計特點。中小企業對會計的要求並不嚴格,會計的記賬,更偏於實用性。

結合以上兩點,我們不難看出,退稅減免計入”營業外收入“是正確的做法。但是如果想簡化記賬,直接沖減稅金及附加,在中小企業記賬的原則下是允許的。這樣就有了兩種記賬形式,且兩種形式都被允許,都對。

三、會計分錄

退稅處理方法1:沖減”稅金及附加“

1、收到返稅款時

借:銀行存款 (收到的退稅金額)

貸:應交稅費---城建稅/教育費附加/地方教育費附加/印花稅

2、沖減稅金及附加

借:應交稅費---城建稅/教育費附加/地方教育費附加/印花稅

貸:稅金及附加-城建稅/教育費附加/地方教育費附加/印花稅

PS:沖減”稅金及附加“時,壹定要通過應交稅費過度,要不然會發現明細賬有問題。資源稅的會計處理比較特殊,在資源稅計入成本的情況下,沖減稅金及附加的分錄,需要變更為沖抵對應的成本。

退稅方法2:計入”營業外收入“

收到退稅時直接計入

借:銀行存款

貸:營業外收入——政府補助

如果退稅,用的沖抵稅金及附加,那麽後期減免征收,做賬時直接少計提即可。如果退稅計入”營業外收入“則日後計稅依然需要全額計提,交稅時減免部分計入”營業外收入“。處理如下:

減免方法1:直接少計提(以資源稅為例)

1、對外銷售應稅的礦產品,應繳納的資源稅計入稅金及附加

借:稅金及附加

貸:應交稅費--應交資源稅(減半計提)

2、企業自產自用的應稅礦產品,根據用途不同,借記不同的科目

借:生產成本、制造費用等

貸:應交稅費--應交資源稅(減半計提)

3、企業收購未稅礦產品

借:材料采購等

貸:銀行存款

對於代扣代繳的資源稅

借:材料采購等

貸:應交稅費--應交資源稅(減半計提)

減免方法1:記”營業外收入“

1、對外銷售應稅的礦產品,應繳納的資源稅計入稅金及附加

借:稅金及附加

貸:應交稅費--應交資源稅(全額計提)

上交時減半

借:應交稅費——應交資源稅(全額)

貸:銀行存款(50%)

營業外收入——政府補貼

2、企業自產自用的應稅礦產品,根據用途不同,借記不同的科目

借:生產成本、制造費用等

貸:應交稅費--應交資源稅(全額)

上交時

借:應交稅費——應交資源稅(全額)

貸:銀行存款(50%)

營業外收入——政府補貼

3、企業收購未稅礦產品

借:材料采購等

貸:銀行存款

對於代扣代繳的資源稅

借:材料采購等

貸:應交稅費--應交資源稅(全額)

上交時

借:應交稅費——應交資源稅(全額)

貸:銀行存款(50%)

營業外收入——政府補貼

四、減免範圍

1、減免稅種範圍

2、適用納稅人

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