企業如何對事業部進行財務管理

對於財務，特別是對於會計，人們壹直有種偏見，帳房先生抑或會計小姐，是大家對財務人員的直觀印象，我的這篇文章發表在原來單位的內刊上，針對性很強，但問題還是有普遍意義。這個問題我已經思索了很久，對於我自己選擇的這個職業，我曾經是那麽的全情投入，也曾經是那麽的心灰意冷，它曾經給了我相當的成就和激情，也曾經讓我感受到巨大的挫敗和迷茫。事業部制是集權化向分權化轉化的壹種政策，各事業部獨立核算，具有獨立的利益和自主權，適應性和穩定性都很強。但它也有其致命的缺點：資源重復配置，管理環節多，管理費用高，事業部之間協調困難。財務部門作為壹個職能部門，如何在為各事業部作好預算、控制、報帳、分析等服務職能的同時，發揮自己的決策和控制職能，以下幾點值得註意：壹、謹慎運用會計數據作為業績評價指標。我們對於各事業部的考核指標往往集中在：銷售收入、銷售利潤、收支差，而考核的數據來源都是會計數據，由於考核本身的嚴肅性，又賦予會計數據本身的特殊意義。我先來列舉幾個我看到的漏洞，（1）單純追求考核指標的最優化，會使造成對公司總體利潤沒有什麽貢獻，甚至導致利潤的下降。如為了實現銷售收入指標，可能會出現與外部人員進行平進平出的虛擬交易，如果再給予對方壹些好處費，會更加得不償失。如為了實現利潤指標和收支差，將本應本年支出的費用延遲支付，將本年不應確認的收入提前開票確認收入等。（2）單純追求財務指標，會造成對產品質量、服務、技術研發等的忽視，而返修的成本和客戶損失的風險是難以估量的。（3）如果指標不能真正落實到每個人，如果只對銷售人員要求銷售收入指標，利潤和收支差的完成就沒有真正的保障。（4）單純的生產部門並不適合基於投資中心設置的三項財務指標，因為它的主要任務是為別的部門提供產品或服務，而過分關註這些指標，會使生產部門不能集中註意力。因此，我們應該從可控性的原則和綜合性原則，來制定綜合的指標體系，以達到控制和激勵的目的。比如對生產部門著重考核完工產品質量的百分比、實際完成產量百分比、單位成本等，後期服務部門加進服務滿意率。分定量指標和定性指標，確定各指標的權重，劃分檔次來考核，以避免財務指標的生硬、單壹的缺點。二、補充財務預算中的其他相關信息。預算本身有壹些基本的假設，而這些假設都是會計部門所不能左右的，也不是拍腦袋能拍出來的。比如銷售收入的金額可能來源於公司中長期的戰略決策，但具體預算中要在各部門之間進行分配和權衡，銷售數量和銷售價格都應該根據市場情況作出客觀的估計。比如說通訊費的預算，應該根據部門電話機的數量以及每個人的報銷限額，進行測算。再比如業務招待費，應該根據稅法，依據銷售收入的壹定比例進行預測和控制。因此公司應該在預算前確定預算的項目，並對每壹項目的具體預算方法和依據進行統壹的規定，來增加各部門預算指標的可比性，保證全公司預算指標的統壹性。三、小心理解單位成本的意義。單位成本是總成本除以生產數量的平均數，而生產成本包含的內容為材料費、人工費、其他直接費、制造費用。其中人工費和制造費用壹般是根據工時來分配的，假設工時計算是準確的，但因為我們工資不完全是計件工資、制造費用的相對固定、生產數量的變化，分配本身就是不準確的。再加上有些企業的成本核算對象過小，壹個部門基本都有幾十上百個核算單元，更加無法準確的計算工時，連本應準確的材料費分攤也會出現隨意亂進現象。因此應盡快組織測算相關產品的標準單位成本，才能真正掌握成本動態，發現降低成本的途徑，為公司的價格政策的制定和長遠發展提供可靠的依據。四、運用機會成本數據為決策服務。機會成本衡量企業由於制定某壹決策而錯過的可能收入，雖然我們不能準確計量機會成本的大小，作出最優的投資選擇，最起碼我們可以在以下幾個方面來註意。（1）在沒有其他用途的情況下，所購設備和材料的機會成本。如果我們購買某種設備和材料用於某項特定用途，而除此之外沒有其他用途，這時它的機會成本就是它的變現價值或剩余價值。即我們如果在購買之前沒有進行很好的計劃，購買多余的這些設備和存貨只能變賣甚至報廢。（2）剩余生產能力、雷同生產能力的機會成本。我們壹直在談大船結構，其實就是資源的有效利用，而事業部制最大的缺點就是資源的重復配置。我們應該在投資決策時進行統壹規劃，要不很可能造成這個部門設備閑置或生產能力不足，另外壹個部門又購買同樣或相似設備的事情。（3）銀行存款的機會成本。把資金存入銀行也許是最安全的，但從理財的角度講，幾乎可以肯定的是其收益也是最低的。銀行存款作為最有效的資產，理應為公司的利潤增長作出更大的貢獻。（4）人工支出的機會成本。具體到每壹個人，我們所支出的成本包括給予的報酬、培訓支出、提供工作鍛煉機會，而相關的機會成本則包括不忠實為企業造成的損失、離職後造成的業務交接成本等。五、內部會計系統的收益是否與成本相當。我們從教科書上學到的企業的內部會計系統應該具有以下特征：（1）應該能夠提供區別企業最具獲利能力的產品所必需的信息，同時還應提供企業的定價政策與市場營銷所需的信息，以幫助企業達到理想的產量水平。（2）應能指出企業生產中存在低效的原因所在，同時應能夠確保企業的產品種類選擇與產品產量能使生產的成本達到最大化。（3）該體系與企業的經營業績考評和收益體系相結合，並能為企業管理人員提供適當的激勵以使企業的價值達到最大化。（4）應能支持財務會計與稅務報告的報告職能。我不想對這段文字作太多的評論，因為這是我看到的會計理論和實際脫節最大的地方，是我迷茫的最大原因，也是我覺得還有必要從事這個職業的原因所在。六、會計資料不應只是靜靜的躺在檔案室內。會計資料是壹個巨大的等待發掘的寶庫，因為它匯集了企業幾乎所有環節的相關資料。而會計電算化的普及，也使會計們甩開了手工記帳的枷鎖，有更多的精力投入到財務管理工作。不能只是單子來了，做完了，做對了，然後裝訂好了，就結束了。