企業財務人員在進行增值稅稅務核算時會遇到以下概念:
零稅率、免稅、減免等概念，
這些概念經常容易混淆。
增值稅零稅率
零稅率不等於免稅，零稅率產品是目前增值稅稅種中最優惠的概念。
零稅率不僅意味著銷售環節免稅，還返還了采購環節包含的進項稅。這個概念基本上是指外貿企業在出口產品和服務時享受增值稅退稅政策，
企業財務人員在進行增值稅稅務核算時會遇到以下概念:
零稅率、免稅、減免等概念，
這些概念經常容易混淆。
增值稅零稅率
零稅率不等於免稅，零稅率產品是目前增值稅稅種中最優惠的概念。
零稅率不僅意味著銷售環節免稅，還返還了采購環節包含的進項稅。這個概念基本上是指外貿企業在出口產品和服務時享受增值稅退稅政策，只有壹般納稅人企業才能充分享受零稅率的好處。
零稅率會計是壹個專題，涉及貿易進出口企業和生產進出口企業。由於本文的限制，我就不深入解釋了。
增值稅免稅
增值稅免稅是指壹種應稅行為，由於國家政策的支持，在銷售環節不征收增值稅，但進項不允許抵扣和退稅。
例如，在本次疫情期間，為減少疫情對納稅人造成的損失，中華人民共和國財政部、國家稅務總局聯合發布了臨時稅收政策《關於支持新型冠狀病毒感染肺炎防控工作稅收政策的公告》(財政部、國家稅務總局2020年第8號公告)，“對納稅人提供公共交通服務和生活服務，以及為居民提供必要生活物資快遞服務取得的收入，免征增值稅”。
如何開具發票和申報免稅，需要註意哪些問題？邊肖，舉個例子妳就明白了。
高頓公司是壹家從事醫療服務的企業。是壹般納稅人，主營業務是口腔治療。根據財稅{ 2016 } 36號《財政部國家稅務總局關於全面推進營業稅改征增值稅試點的通知》附件3第壹條第(七)項，其主營業務享受免征增值稅優惠政策。
並於2017年3月辦理了優惠備案。
在開票的過程中，以金稅盤為例。增加商品編碼時，在“享受優惠政策”欄選擇是，在“優惠政策類型”欄選擇免稅，稅率欄自動切換為免稅。例子如下:
實際開具發票的例子如下(註意“稅率”欄不是“0%”):
免稅業務不得開具增值稅專用發票，只能開具增值稅普通發票。納稅人開具的有稅率的普通發票也可以享受免稅；如果申報與比對不壹致，稅務部門會剔除異常。
會計處理如下:
借:銀行存款/庫存現金/其他貨幣資金(支付寶/微信/其他)
貸款:主營業務收入
註意，免稅不需要計算銷項稅。
當然也有壹種說法是，要先把價格和稅分開，劃出銷項稅，再通過減免稅來抵消。
條目如下所示:
借方:銀行存款
貸款:主營業務收入
貸:應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
同時:
借:應交稅費-應交增值稅(減免稅)貸:營業外收入。
實際上，會計是有爭議的。
納稅申報，公司月營業收入487889.84元，具體申報如下:“增值稅壹般發票123917.10元，未開票收入363972.74元”:
第壹步是填寫B06附表1中的19欄，不需要填寫B07附表2。如果取得並認證了特價票，應同時填寫B07的扣款轉出列號。
開具的增值稅普通發票填寫“開具其他發票”欄。如果沒有開具發票，主要是因為個人消費者沒有索要發票，需要在這裏聲明。即使是免稅的，也需要如實填寫，要填在不開發票壹欄。
第二步:第二步，填寫B44增值稅減免稅申報表，雙擊2號下添加增值稅優惠政策，與備案信息壹致，然後在增值稅免稅項目銷售額中填寫487889.84元，如下圖。
第三步，最後返回主表B05，B06和B44填寫的數字會自動帶入B05，檢查數據是否準確。
確認後，點擊提交，增值稅納稅申報完成。如果妳的公司都是免稅的，說實話，申報很簡單。
規定免征增值稅是國家給予納稅人的稅收優惠，優惠內容稅法有明確規定。但在實踐中，壹些納稅人對這壹稅收優惠政策並不完全理解，導致錯誤的稅務處理，從而引發涉稅風險。
主要風險是核算不清，導致免稅業務核算混亂。其次，免稅業務對應的進項稅轉出不及時或不準確。
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條和《關於全面推進營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件1第二十七條規定，免征增值稅項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
《增值稅暫行條例實施細則》第二十六條、《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十九條:對於不能分割、不能抵扣的進項稅額，按照免征增值稅的銷售額占總銷售額的比例計算轉出。
不能抵扣的進項稅額=當月不能抵扣的進項稅額合計×當月免稅項目銷售額和非增值稅應稅服務營業額合計÷當月銷售額和營業額合計。
免除增值稅
免征增值稅是指壹個應稅行為要繳納增值稅，但由於銷售額達到國家免征額度，不征收增值稅。這種收入免征增值稅，這是優惠政策，但開具發票時要註明稅率。最典型的就是小微企業月銷售額不超過65438+萬，季度銷售額不超過30萬，免征增值稅政策。
高頓公司是小規模納稅人，按季申報繳納增值稅。公司10月份開票51500，不含稅收入51500/1.03=50000，無其他未開票收入。
會計處理:
借方:應收賬款51500
貸款:主營業務收入50000元。
應交稅費-應交增值稅1500
2月20600開票，不含稅收入20600/1.03=20000，沒有其他未開票收入。
會計處理:
借:應收賬款20600
貸款:主營業務收入20000。
應交稅費-應交增值稅600。
3月開票10300，不含稅收入10300/1.03 = 10000，無其他未開票收入。
會計處理:
借方:應收賬款10300
貸款:主營業務收入10000。
應交稅費-應交增值稅300。
增值稅4月申報，6月5438+0-3月累計銷售額5萬+2萬+1萬= 8萬，季度申報不足30萬，可以享受免征增值稅政策。
會計處理
借:應交稅費-應交增值稅2400。
貸款:營業外收入2400
增值稅減免
增值稅減征是指壹種應稅行為，申請增值稅，但少繳。具體來說，要麽先征後返，要麽直接減免。會計處理與免征增值稅基本相同。當然，由於小規模納稅人和壹般納稅人的原因，應該繳納的會計科目略有不同。
4.1直接減法
比如企業處理未抵扣進項稅的廢舊固定資產，稅法規定簡單按照3%的稅率征收，可以享受減征2%的優惠政策。
高頓公司處置叉車原值65438+萬，累計折舊9.5萬，處置出售收入2000。開具增值稅普通發票。
開具計稅價格為2000的增值稅普通發票，稅率欄為3%。
政策依據:國稅函[2009]90號、財稅[2065 438+04]57號壹般納稅人銷售其使用過的固定資產根據《中華人民共和國財政部國家稅務總局關於在全國實施增值稅改革若幹問題的通知》(財稅[2008]170號)、財稅[2009]9號，
填寫申報單
1.填寫附表1，根據開具的金額和稅額填寫附表1。由於是普通增值稅發票，填在11欄，用於開具其他發票。
2、填寫增值稅減免稅申報清單。
這裏減稅的名稱是財稅[2065 438+04]57號，扣稅19.42。3%的征收率減少2%，享受的減稅幅度為(2000/1.03)* 0.01 = 18。
3.填寫主表，與19.42同時填寫主表第23行。
會計處理，企業因出售、報廢或毀損、對外投資、非貨幣性資產交換、債務重組等處置固定資產時。，其會計處理壹般要經過以下幾個步驟:
壹是固定資產轉入清算。
借方:固定資產清算5000
借方:累計折舊9.5萬元。
貸款:固定資產100000。
第二，銷售收入。
借:銀行存款2000
貸款:固定資產清算1941.75
貸款:應交稅費-簡單計稅58.25
第三，清理凈損益。
借方:資產處置損益:3058.25
貸款:固定資產清算3058.25
第四，減免稅部分
借方:應交稅費-簡易計稅19.42
貸款:其他收入19.42
第五，納稅
借:應交稅費-簡單計稅38.83
貸款:銀行存款38.83
38.83=2000/1.03*0.02，實際上是3%的征收率減去2%。
政策依據:因出售或轉讓而產生的固定資產處置利得或損失應計入資產處置損益賬戶。因喪失使用功能或自然災害損壞而報廢清理所產生的利得或損失，應計入營業外或營業外支出。
4.2先簽後退，即先簽後退等。
高頓公司是壹家軟件技術開發公司，產品包括計算機軟件產品、信息系統和嵌入式軟件產品。嵌入式軟件產品是指嵌入計算機硬件和機器設備中並與其壹起銷售的軟件產品，構成計算機硬件和機器設備的組成部分。
公司兩款嵌入式軟件產品獲得了省級軟件行業主管部門認可的軟件測試機構出具的測試證明材料和著作權行政管理部門頒發的計算機軟件著作權登記證書。
2065438+2009年2月公司銷售情況如下:兩款嵌入式軟件產品銷售情況為157158.08、18793.10，其他銷售情況為1024.5438+04。
我們知道，根據財稅[2011]100的政策，嵌入式軟件產品增值稅退稅額是以嵌入式軟件產品當期應繳納的增值稅-嵌入式軟件產品當期銷售額×3%得出的。
這裏的嵌入式軟件產品銷售額不包括計算機硬件和機器設備的銷售額。只有軟件部分可以壹次性退款。
高頓公司2月份銷售的嵌入式軟件產品和計算機硬件及機器設備銷售情況如下。
所以在填寫2月份增值稅申報表時，我們會根據銷售情況填寫壹般稅和按需退稅，並分別列出。
先填附表1，因為是2月份的銷售額，所以這裏還是16%的申報表格式。我們填的是總銷售額，也就是附表1中的壹項，所以說嵌入式軟件的銷售額和稅金要填在“按需退貨”壹欄。也就是下圖的6號線。
附表1完成後，主表將自動分別列示壹般項目和即期提款項目的銷售額和銷項稅額。畫
然後我們再來看進項稅。進項稅附表2未劃分為壹般項目，壹經要求即可退還。雖然沒有劃分，但是我們需要清楚的知道哪些項目是嵌入式軟件產品的進項，哪些是日常核算中壹般項目的進項稅。雖然附表2都是壹起填寫的，但是我們需要單獨填寫主表。這樣才能單獨計算嵌入式軟件產品當期應繳納的增值稅。
2月份高頓當期收到進項稅685.79元，其中立即退還項目35.79元，其他項目650元。
填寫附表2時，只能將所有進項稅壹起填寫。
在填寫主表單時，我們需要分別手動填寫這兩個部分。
最後，我們可以分別計算壹般項目和即時退稅的應納稅額。
本期實際繳納稅款是壹般項目和馬上要退還的項目相加。
那麽我們在計算退稅的時候只能使用即時退稅壹欄的數據。
按需退稅=當期嵌入式軟件產品應交增值稅-當期嵌入式軟件產品銷售額×3%
因此，高頓公司2月份可以退還8879.44元。
其實，即征即退的核心是納稅人需要準確計算即征即退項目的銷項稅、進項稅和應納稅額，正常填寫申報表，然後計算退稅金額，申請進項退稅。
銷售部分相對容易分。我們可以單獨計算可以按需退款的產品的銷售額，但最好區分壹下輸入部分。如果不能區分，可以取實際成本或銷售收入的比例來確定軟件產品應分攤的進項稅。
關於會計核算，我們可以在日常的會計核算中正常記賬，可以增加輔助項目，把可以立即退款的項目從會計核算中分離出來。
然後實際發生退稅，按照政策計提退稅。
借方:其他應收款-增值稅退稅8879.44
貸款:其他收入8879.44
接收增值稅退款
借方:銀行存款8879.44
貸:其他應收款-增值稅退稅8879.44
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