遞延所得稅資產和遞延所得稅收益如何用？

按照新所得稅會計準則的要求，在資產負債表日，企業首先根據稅法規定對稅前會計利潤進行調整，按照調整後的應納稅所得額計算應交所得稅，然後根據資產或負債的賬面價值與稅法計稅基礎確定的暫時性差異計算遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，最後通過倒軋的方法來計算所得稅費用。（壹）當期所得稅的計量資產負債表日，當期所得稅是指企業按照稅法規定計算確定的針對當期發生的交易和事項，應交納給稅務部門的所得稅金額。即：應交所得稅＝應納稅所得額×所得稅率其中，應稅所得額＝會計利潤±永久性差異＋發生可抵扣暫時性差異－轉回可抵扣暫時性差異－發生應納稅暫時性差異＋轉回應納稅暫時性差異。（二）遞延所得稅的計量資產負債表日，對於遞延所得稅資產和遞延所得稅負債，應當按照預期收回該資產或清償該負債期間的適用稅率計量。對於確認的遞延所得稅，分別計入遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。遞延所得稅資產＝可抵扣暫時性差異×所得稅稅率遞延所得稅負債＝應納稅暫時性差異×所得稅稅率資產的計稅基礎是指企業在收回資產賬面價值的過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規定可以從應稅經濟利益中抵扣的金額。如果這些經濟利益不需要納稅，則該資產的計稅基礎即為其賬面價值。通常情況下，資產取得時其入賬價值與計稅基礎是相同的，後續計量因會計準則規定與稅法規定不同，可能造成賬面價值與計稅基礎的差異（即暫時性差異）。負債的計稅基礎是指負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規定可予抵扣的金額。壹般而言，短期借款、應付票據、應付賬款、其他應收款等負債的確認和償還不會對當期損益和應納稅所得額產生影響，其計稅基礎即為賬面價值。某些情況下，負債的確認可能會涉及損益，進而影響不同期間的應納稅所得額，使得計稅基礎與賬面價值之間產生差額，形成暫時性差異。企業應於每個資產負債表日對形成的暫時性差異，按重要性原則確認所得稅資產、遞延所得稅負債及相應的遞延所得稅費用。（三）所得稅費用的計量企業在計算確定當期所得稅及遞延所得稅以後，利潤表中的所得稅費用為兩者之和。即：所得稅費用＝當期應交所得稅＋遞延所得稅。